2012年注册会计师《税法》随章测试题：第2章

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74(万元)

　　【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：进项税额转出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74 (元)

　　【该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(万元)。

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。

　　【该题针对“混合销售行为”知识点进行考核】 7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.69(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

　　【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】： 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用13%低税率货物的具体范围 ，复合胶适用17%税率。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，营业额合计=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

　　【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】