2012年注册会计师《税法》随章测试题：第3章

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：消费税实行比例税率和定额税率，因此选项B的说法是不正确的。

　　【该题针对“消费税基本原理”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该月该企业消费税的应纳税额=19.8÷(1+17%)×5%×1500=1269.23(万元)。

　　【该题针对“从价计征”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(万元)，计税额= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(万元)。

　　【该题针对“复合计税”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税;实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。

　　该批卷烟的消费税=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：(1)关税完税价格=200×4.5=900(万元)

　　(2)应纳关税=900×50%=450(万元)

　　(3)应纳消费税=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(万元)

　　【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：外购已税珠宝玉石生产贵重首饰(不包括金银首饰)及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=4000×10%-1100×10%×70%=323万元

　　【该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：关税完税价格=400×3000=1200000元=120(万元)

　　应纳关税=120×15%=18(万元)

　　应纳消费税=400×240/10000=9.6(万元)

　　应纳增值税=(120+18+9.6)×17%=25.09(万元)

　　【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：(1)关税完税价格=150×6=900万元

　　(2)应纳关税=900×50%=450万元

　　(3)应纳消费税=〔(900+450)÷(1-5%)〕×5%=71.05(万元)

　　【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：该月该企业消费税的应纳税额=9.8÷(1+17%)×9%×1500×(1-30%)=791.54(万元)。

　　【该题针对“税额减征”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：按照消费税条例的规定，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据应纳税额大小核定。

　　【该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：(一)纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　(二)纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

　　(三)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

　　(四)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

　　相关知识点：纳税义务发生时间

　　【该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳;纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天;因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

　　【该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核】