2012年注册会计师《税法》随章测试题：第8章

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】：(1)公司住宅楼部分：应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×1÷4=185(万元)

　　应扣除的开发成本的金额=3000(万元)

　　应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(万元)

　　转让环节的税金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(万元)

　　准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(万元)

　　公司住宅楼部分增值额=6500-4598.75=1901.25(万元)

　　增值率=1901.25÷4598.75×100%=41.34%，适用30%的税率。

　　公司住宅楼部分应纳土地增值税=1901.25×30%=570.38(万元)

　　(2)综合楼部分：房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。

　　应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×3÷4=555(万元)

　　应扣除的开发成本的金额=3800+400-200=4000(万元)

　　应扣除的税金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(万元)(以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税)

　　应扣除的开发费用和其他扣除项目=(555+4000)×10%+(555+4000)×20%

　　=1366.5(万元)

　　准予扣除的项目合计=555+4000+275+1366.5=6196.50(万元)

　　收入总额=5000×2=10000(万元)

　　增值额=10000-6196.50=3803.5(万元)

　　增值率=3803.5÷6196.50×100%=61.38%，适用税率40%，速算扣除系数5%。

　　应缴纳土地增值税=3803.5×40%-6196.50×5%=1211.58(万元)

　　【答案解析】：从2010年12月1日起外资企业实际缴纳的“三税”应征收城建税及教育费附加;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

　　【该题针对“土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】