2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第2章

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】增值税的征税范围包括销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，不包括不动产和无形资产。选项AD属于营业税的征税范围。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税的情形，增值税也不视同销售。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】选项A：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣;选项B：进口生产设备，从2009年1月1日起，可以抵扣进项税;选项C：外购水泥用于厂房建设，属于将外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税;选项D：将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位，属于视同销售货物行为，应计算销项税，并且可以抵扣货物的进项税。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：增值税一般纳税人销售以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰，可选择按6%征收率计算缴纳增值税，但增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，一律按照适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税;选项C：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可以选择按照6%征收率计算缴纳增值税，并不是省级以下的小型水力发电站。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税;选项D;商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照有关规定冲减增值税的进项税额，不属于价外费用。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】购进货物取得普通发票的，除另有规定外，不能作为增值税进项税额抵扣凭证。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣;选项C：外购用于职工福利的月饼，不得抵扣进项税;选项D：外购用于不动产在建工程的水泥，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：企业购买自用的小汽车、摩托车和游艇，不得抵扣进项税，其对应发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣;选项D：销售免税货物支付的运输费，不得计算进项税额抵扣。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：销售汽车和提供修理劳务都属于增值税的征税范围，不属于混合销售行为;选项C：歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒，属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税，不征收增值税。

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(万元)，增值税的销项税额=200×17%=34(万元)，应纳的增值税=34-33.13=0.87(万元)。

　　12.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：以垃圾为燃料生产的电力，实行增值税即征即退政策;选项C：对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税;商贸公司进口的，不免税。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于免征增值税的项目。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】小规模纳税人可以申请税务机关代开发票，所以选项C错误。

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