2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第2章

　　16.

　　【答案】ABC

　　【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　17.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的，不得免税、减税;选项B：一般纳税人取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

　　18.

　　【答案】ABD

　　【解析】经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，属于营业税的征税范围，征收营业税;其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税，租赁货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税。

　　19.

　　【答案】CD

　　【解析】选项CD属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

　　20.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A：电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税;选项C：供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，征收增值税，不征收营业税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

　　21.

　　【答案】BCD

　　【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税;而对于销售其他产品收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D实行即征即退50%的政策。

　　23.

　　【答案】BCD

　　【解析】增值税纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

　　24.

　　【答案】BC

　　【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，所以选项B正确，选项A错误;纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税，所以选项C正确，选项D错误。

　　25.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项B：采取赊销和分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　26.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC均属于出口免税不退税的情形。

　　27.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C:委托加工收回的产品与本企业所生产的产品名称、性能不同，所以不符合视同自产货物的条件。

　　28.

　　【答案】ABC

　　【解析】零售劳保用品，可以开具增值税专用发票。选项ABC均属于不得开具增值税专用发票的情形。

　　29.

　　【答案】ABCD

　　【解析】可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件：(1)必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;(2)必须是报关离境的货物;(3)必须是在财务上作销售处理的货物;(4)必须是出口收汇并已核销的货物。

　　30.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AB：纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额;选项CD：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

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