三、计算题
(一)
【答案及解析】
(1)增值税销项税额=[180+2÷(1+17%)]×17%=30.89(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)=4(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=160×(17%-13%)-4=2.4(万元)
当期应纳增值税税额=30.89-(34-2.4)-6(上期留抵税额)=-6.71(万元)
【注意】运费与装卸费及其他杂费未分别核算的，不能计算进项税抵扣。
免抵退税额抵减额=100×13%=13(万元)
出口货物“免、抵、退”税额=160×13%-13=7.8(万元)
由于6.71万元<7.8万元
所以，当期应退税额=6.71(万元)
(3)增值税免抵税额=7.8-6.71=1.09(万元)。
(二)
【答案】
(1)增值税销项税额=117÷(1+17%)×17%+[3000000+8000÷(1+13%)]×13%+150000×13%+52000÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%=423092.91(元)
(2)进项税额转出=(60000-744)×17%+744÷(1-7%)×7%=10129.52(元)
当月可以抵扣的进项税额=3000×7%+100000×17%+4000×3%+8000×7%-10129.52=7760.48(元)
(3)增值税应纳税额=(423092.91-7760.48)+20800÷(1+4%)×4%×50%=415732.43(元)。
【解析】
业务1：购进货物取得普通发票不能抵扣进项税，但是运费可以计算进项税抵扣，进项税额=3000×7%=210(元)。
业务2：进项税额=100000×17%=17000(元)，注意增值税进项税的抵扣与当期生产领用量无关。
业务3：从小规模纳税人购货取得税务机关代开的增值税专用发票，进项税额按照3%计算，并不是按照17%计算，并且用于本厂生产设备的部分，是可以抵扣进项税的。进项税额=4000×3%=120(元);销售螺丝钉的销项税额=117÷(1+17%)×17%=17(元)。
业务4：生产农机领用的钢材，进项税可以抵扣，不需要作进项税额转出，但是用于不动产在建工程的钢材，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税，需要作进项税额转出处理，转出的进项税额=(60000-744)×17%+744÷(1-7%)×7%=10129.52(元)。注意，在计算进项税额转出时，运费成本要先进行还原。
业务5：农机适用的增值税税率为13%;这里的代垫运费不属于不作为价外费用的情况，应作为价外费用并入销售额计税，并且取得运输发票可以按照运费的7%计算进项税抵扣。增值税销项税额=[3000000+8000÷(1+13%)]×13%=390920.35(元)，进项税额=8000×7%=560(元)。
业务6：此项业务可以看作销售2台农机，取得不含税收入150000元，然后用取得的收入和支付的差价购入一辆小汽车。由于企业购入自用的小汽车不得抵扣进项税，所以企业虽然取得汽车生产企业开具的增值税专用发票，但也不得作为进项税额抵扣。销项税额=150000×13%=19500(元)。
业务7：注意，农机零部件适用17%的增值税税率，而不是13%税率。销项税额=52000÷(1+17%)×17%=7555.56(元)。
业务8：提供农机维修业务，属于提供修理修配劳务，适用17%的增值税税率。销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)。
业务9：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，转让设备应纳的增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%=400(元)，注意，这里计算出的是“增值税应纳税额”，而不是“销项税额”。
(三)
【答案】
(1)进口设备应缴纳的增值税=80×(1+10%)×17%=14.96(万元)
(2)当月增值税销项税额=18×13%+3×17%+[12+0.5÷(1+17%)]×17%+0.8÷(1+17%)×17%+26÷(1+17%)×17%=2.34+0.51+2.11+0.12+3.78=8.86(万元)
(3)该印刷厂当月应向主管税务机关缴纳的增值税=8.86-(14.96+20×17%+2×7%+10×17%+8×17%-80×17%)+12÷(1+4%)×4%×50%=1.13(万元)。
【解析】
业务1：进口增值税=80×(1+10%)×17%=14.96(万元)。
业务2：增值税进项税额=20×17%+2×7%=3.54(万元)。
业务3：取得普通发票，不能抵扣进项税。
业务4：外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税。
业务5：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，图书、报纸和杂志适用13%的低税率，所以增值税销项税额=18×13%=2.34(万元)，购入纸张取得增值税专用发票，可以抵扣进项税，进项税额=10×17%=1.7(万元)。注意，纸张适用税率17%，不是13%。
业务6：纸张由杂志社提供，印刷厂只是提供印刷劳务，适用17%的增值税税率。增值税销项税额=3×17%=0.51(万元)。
业务7：印刷厂自行购买纸张为A公司印刷会议记录本和练习本，视同向A公司销售自产的会议记录本和练习本，按照销售货物计算增值税。会议记录本和练习本适用17%的增值税税率，收取的延期付款利息应作为价外费用计算缴纳增值税，增值税销项税=[12+0.5÷(1+17%)]×17%=2.11(万元);购买纸张取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税，进项税额=8×17%=1.36(万元)。
业务8：增值税销项税额=0.8÷(1+17%)×17%=0.12(万元)。
业务9：销售2009年以后购入的设备，按照适用税率征收增值税，销项税额=26÷(1+17%)×17%=3.78(万元);销售自用的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税，应纳税额=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(万元)。
业务10：因管理不善造成原材料的丢失、被盗、霉烂变质损失，需要作进项税额转出，应转出进项税=80×17%=13.6(万元)。
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