2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第2章

　　三、计算题

　　(一)

　　某生产企业为增值税一般纳税人，具有自营进出口权，2012年4月发生如下经济业务：

　　(1)4月2日，从国内某生产企业购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，委托运输企业将货物运回企业，支付运输、装卸费共2万元;

　　(2)4月4日，进料加工业务免税进口料件一批，组成计税价格为100万元，保税进口后入库;

　　(3)4月12日，向境内某商场销售货物一批，取得不含税销售额180万元，另收取包装费2万元;

　　(4)4月20日，进料加工复出口业务出口货物取得销售额折合人民币160万元。

　　已知，增值税上期留抵税额为6万元，出口货物的增值税征税税率为17%，退税率为13%。

　　要求，根据上述资料回答下列问题：

　　(1)计算企业4月份的增值税销项税额;

　　(2)计算企业4月份增值税的应纳或应退税额;

　　(3)计算企业4月份增值税的免抵税额。

　　(二)

　　某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务：

　　(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额40000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。

　　(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，本月生产领用其中的80%。

　　(3)从小规模纳税人购入机器专用螺丝10000个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款4000元;将其中的1000个替换本厂生产设备的螺丝钉，将旧的螺丝钉销售，开具普通发票，取得销售款117元。

　　(4)生产农机领用2月份外购的钢材一批，成本20000元，其中含运费成本372元;企业不动产在建工程领用3月份外购的钢材一批，成本60000元，其中含运费成本744元。(钢材在购入当月已抵扣进项税)

　　(5)销售农机一批，开具增值税专用发票上注明价款3000000元;另开具普通发票，收取代垫运费8000元;运输公司向农机生产企业开具了运输发票，注明运费8000元。

　　(6)用2台农机与汽车生产企业换取小汽车一辆，将换入的小汽车提供给管理部门使用，换出的农机的不含税销售价格为150000元，换入的小汽车的不含税价款为200000元，农机生产企业向汽车生产企业支付了差价，双方互开了增值税专用发票。

　　(7)销售一批农机零部件，取得含税销售额52000元。

　　(8)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计金额35100元。

　　(9)转让自己使用了6年的生产设备一台，取得含税收入20800元(该设备购入时未抵扣过进项税)。

　　已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。

　　要求，根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)计算2012年4月该企业的增值税销项税额;

　　(2)计算2012年4月该企业可以抵扣的增值税进项税额;

　　(3)计算2012年4月该企业的增值税应纳税额。

　　(三)

　　某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2012年5月有关资料如下：

　　(1)进口印刷设备一台，关税完税价格80万元，关税税率10%，缴纳进口环节相关税金后海关放行。

　　(2)从一般纳税人购买印刷材料，取得增值税专用发票上注明价款20万元，支付购货运费2万元，取得运输发票;运输途中发生合理损耗1%。

　　(3)从小规模纳税人购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明价税合计金额3万元。

　　(4)外购洗衣粉一批，取得增值税专用发票上注明税额2万元，印刷厂将该批洗衣粉作为福利发放给本厂职工。

　　(5)接受某出版社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书;购买纸张取得的增值税专用发票上注明价款10万元，向出版社开具的增值税专用发票上注明价款18万元。

　　(6)接受某杂志社委托，印刷有统一刊号(CN)的杂志，纸张由杂志社提供，成本为5万元元;印刷厂收取不含税加工费和代垫辅料款3万元，向报社开具增值税专用发票。

　　(7)接受A公司委托，印刷带有A公司名称的会议记录本和练习本一批，印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票上注明价款8万元;向A公司开具的增值税专用发票上注明价款12万元，由于A公司延期支付货款，根据合同规定，印刷厂收取延期付款利息0.5万元。

　　(8)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入0.8万元。

　　(9)销售2010年购入的印刷设备一台，取得含税收入26万元;销售2011年购入自用的小汽车一辆，取得含税收入12万元。

　　(10)月末盘点时发现1月份购入的部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，账面成本为80万元。

　　已知，本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。

　　要求，根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)计算该印刷厂进口设备应缴纳的进口增值税。

　　(2)计算该印刷厂当月增值税销项税额。

　　(3)计算该印刷厂当月应向主管税务机关缴纳的增值税。

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