2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第2章

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项AC征收营业税，选项D不征收增值税，也不征收营业税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定;选项B：非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税;选项D：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。该纳税人应预缴的增值税=18×3%=0.54(万元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD适用17%的增值税税率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】该企业本月应缴纳增值税=(20600+3000)÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=2240.78(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。由于企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，进项税额不得抵扣，所以在销售时按照4%征收率减半征收增值税。该旧货经营公司应纳增值税=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(万元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：一般纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税;选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税;选项D：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以选择按照6%征收率计算缴纳增值税。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额;选项B：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，不得从销售额中减除折扣额;选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;采取以旧换新方式销售其他货物的，应按照新货物同期销售价格确定销售额征收增值税。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣的进项税额=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金额，然后计算转出的进项税。同理，企业发生的运费，是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本，所以计算进项税转出时，也要先还原。该项损失应转出的进项税=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=(80000+8000)×20%=17600(元);准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，销项税额=80000×17%=13600(元)，本月应纳的增值税=13600-3554=10046(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的进项税=5100+4760×180000/240000=8670(元)，该生产企业本月应纳的增值税=180000×17%-8670=21930(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】进口环节应缴纳的增值税=100×(1+10%)×17%=18.7(万元);进口环节缴纳的增值税，可以构成国内销售环节的进项税，企业本月应向主管税务机关缴纳的增值税=200×17%-18.7=15.3(万元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳进口增值税=(100+10+47.14)×17%=26.71(万元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳进口增值税=(120+24+14.24)×17%=26.90(万元)。注意，这里不能用3%征收率计算，而是要按照适用税率计算，小轿车适用的增值税税率为17%，所以按照17%税率计算。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳增值税=(100×3000+400000+420000)÷(1+17%)×17%=162735.04(元)。注意，以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，不是按照新首饰的同期销售价格确定销售额计税。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】增值税应纳税额=30×17%-1.7=3.4(万元)，实际税负=3.4÷30×100%=11.33%,实际税负超过3%的部分实行即征即退。即征即退税额=3.4-30×3%=2.5(万元)。

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