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2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第3章

来源：考试吧（Exam8.com）　2012-8-20 11:31:53　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

　　三、计算问答题

　　1.某市甲公司系增值税一般纳税人，具有卷烟批发资质。2012年3月从某工业企业购进已税烟丝800万元(不含增值税)，取得增值税专用发票，委托乙企业加工成甲类卷烟500标准箱，乙企业一共收取加工费50万元(不含增值税)。当月乙企业领用80%的烟丝加工成400标准箱卷烟，甲公司将400标准箱卷烟全部收回。其中20标准箱销售给具有卷烟批发资质的丙企业，取得含税销售收入86.58万元;80标准箱销售给不具有卷烟批发资质的丁烟草零售商，取得不含税销售收入320万元;10标准箱销售给消费者，取得含税销售收入46.8万元;290标准箱期末留存。

　　说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。

　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算乙企业当月应代收代缴的消费税。

　　(2)计算甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税。

　　(3)计算甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税。

　　(4)计算甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税。

　　2.甲企业为增值税一般纳税人，主营业务为销售自产白酒和啤酒，2012年1月发生以下业务：

　　(1)向某烟酒专卖店销售白酒10吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入20万元，另收取品牌使用费5万元、包装物租金2万元。

　　(2)提供不含增值税10万元的原材料委托乙企业加工成酒精，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类酒精销售价格，乙企业已代收代缴了消费税。

　　(3)委托加工收回后将其中90%的酒精继续加工成白酒50吨，当期对外销售40吨，取得不含税销售额80万元，并收取包装物押金4.68万元。

　　(4)销售啤酒2吨，开具普通发票取得收入3.51万元，并收取包装物押金0.3万元。

　　(5)因购买方逾期未归还包装物，当月没收上月收取的白酒包装物押金5.85万元，啤酒包装物押金7.02万元。

　　其他资料：甲企业当期可以抵扣的增值税进项税额合计为12万元，甲企业生产的啤酒属于甲类啤酒，消费税单位税额为250元/吨;酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，结果用万元表示。

　　(1)计算乙企业已代收代缴的消费税。

　　(2)计算本月甲企业应缴纳的增值税。

　　(3)计算本月甲企业应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事普通护肤品和高档护肤类化妆品生产销售。2012年1月发生以下业务：

　　(1)进口一批香粉，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸口岸之前的运输费用3万元，保险费用5万元。完税之后海关放行，取得海关完税凭证。

　　(2)将本月进口的香粉全部发往乙公司委托加工高档护肤品，支付不含税加工费30万元，并取得增值税专用发票。乙公司无同类产品销售价格。

　　(3)将加工收回的高档护肤品80%对外销售，取得不含税销售额180万元，20%发给职工作为福利。

　　(4)从丙酒厂购进酒精30吨，每吨不含增值税价款3万元，取得丙酒厂开具的增值税专用发票，发票上注明的货款90万元，增值税为15.3万元。

　　(5)生产领用当月购进的10吨酒精生产香水，当月全部销售，取得不含税销售价款200万元，并开具了增值税专用发票。

　　(6)销售普通护肤品，取得含税销售额50万元。

　　相关资料：假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%。

　　要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)甲公司进口香粉应缴纳的消费税。

　　(2)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。

　　(3)甲公司销售高档护肤品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。

　　(4)甲公司销售香水应缴纳的消费税。

　　(5)甲公司销售普通护肤品应缴纳的消费税。

　　4.某商店为增值税一般纳税人，具有经营金银首饰的资质，2012年4月发生以下业务：

　　(1)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1条，新项链含税零售价9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;

　　(2)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入6000元，其中金银首饰收入4000元，镀金首饰收入2000元;

　　(3)用一批银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为2400元，商店该种项链平均价格为3700元，最低价格为2800元，最高价格为4200元(均为不含税价);

　　(4)为顾客修理金银首饰取得含税收入8000元;

　　(5)本月为某消费者加工金银首饰，该消费者提供材料含税价款5850元，商店收取加工费含税金额1170元。已知商店销售该类金银首饰的不含税价格为5500元。

　　其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰成本利润率6%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

　　(2)计算销售成套礼盒应缴纳的消费税;

　　(3)计算用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;

　　(4)计算为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税;

　　(5)计算带料加工金银首饰应缴纳的消费税。

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