2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第3章

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳消费税=[成本×(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)×消费税税率=[70×(1+10%)]/(1-10%)×10%=8.56(万元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】该酒厂应缴纳的消费税=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;但是以后生产出来的应税消费品再销售时，要缴纳出厂环节的消费税。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方(张某)补缴税款的责任。在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方(张某)要补缴税款，对受托方(甲企业)处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=90×(1+20%)÷(1-30%)×30%=46.29(万元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=[90×(1+20%)+150×5÷10000]÷(1-56%)×56%+150×5÷10000=137.55+0.075=137.63(万元)。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】乙企业应代收代缴消费税=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+8×(1-7%)+12]÷(1-30%)×30%=57.55(万元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140(万元)，当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=140×30%=42(万元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】该首饰厂应缴纳的消费税=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】汽车制造厂进口汽车轮胎应向海关缴纳进口环节的增值税和消费税，并不是向税务机关缴纳。进口汽车轮胎连续生产小汽车，汽车轮胎的消费税不能抵扣。所以汽车制造厂当月应向税务机关缴纳消费税=500×9%=45(万元)。

　　28.

　　【答案】A

　　【解析】A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量计算抵扣已纳消费税;B选项：酒精和高级化妆品不属于同一税目下的应税消费品，消费税不能跨税目抵扣;C选项：铂金镶嵌首饰属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能抵扣委托加工环节的消费税;D选项：将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车不能抵扣汽车轮胎的消费税。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】A选项：进口的应税消费品，为报关进口的当天;C选项：委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天;D选项：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　31.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　32.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

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