2012年注册会计师《税法》随章测试题：第12章

　　四、综合题

　　1、某居民企业为增值税一般纳税人，2009年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元;2010年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：

　　(1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地;另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。

　　(2)企业拥有自重49.5吨的载货卡车20辆;自重吨位为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，另有小轿车5辆。

　　(3)企业当年度的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。

　　(4)企业当年签订货物销售合同35份，记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元，取得送货的运输费收入58.5万元;购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元;另支付销售货物的运输费20万元，保险费和装卸费18万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件468元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。

　　(5)“投资收益”账户记载：某上市公司派发的股息12万元、购买国债到期兑付取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入24万元。

　　(6)发生财务费用200万元;其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。

　　(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。

　　(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。

　　(9)企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资80万元)、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。

　　(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。

　　(11)企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。

　　其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元;载货汽车每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元;房产税计算余值时的扣除比例20%;相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业全年应缴纳的土地使用税、车船税、房产税和印花税;

　　(2)计算企业全年应缴纳的增值税;

　　(3)计算企业全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(4)计算企业当年投资收益应纳税所得额;

　　(5)计算企业财务费用应调整的应纳税所得额;

　　(6)计算企业管理费用应调整的应纳税所得额(不包括加计扣除);

　　(7)计算企业税前可扣除的销售费用;

　　(8)计算企业工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额(含加计扣除);

　　(9)计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额;

　　(10)计算企业2010年度应纳的企业所得税;

　　(11)计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额;

　　(12)计算企业2010年度应补(退)的企业所得税。

　　2、某市一内资服装生产企业于2008年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2010年销售收入720万元，投资收益为33万元，销售成本和税金520万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年度新增职员35人，资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批。在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产化妆品含税收入11.7万元;

　　(2)已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元;

　　(3)管理费用中列支的业务招待费15万元;

　　(4)管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元;

　　(5)销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元;

　　(6)投资收益30万元直接投资于其他居民企业取得的投资收益;

　　(7)去年经税务机关审核认定的亏损额10万元。

　　已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业2010年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(2)计算企业工资及三项费用纳税调整金额;

　　(3)计算企业管理费用纳税调整金额;

　　(4)计算企业销售费用纳税调整金额;

　　(5)计算企业应缴纳的企业所得税。