2012年注册会计师《税法》随章测试题：第12章

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：居民企业适用25%税率，非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

　　【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项A，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2004年发生的亏损，至2010年已超过5年，所以，2010年不可税前弥补2004年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　【该题针对“亏损弥补”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：(1)转让相关非货币性资产：视同销售——非货币性资产交换

　　所得税收入(主表第一行)：140万元，成本：130万元，

　　甲企业视同销售所得=140-130=10(万元)

　　(2)清偿债务：债务重组收入——其他收入： 180.8-140-140×17%=17(万元)

　　(3)该项重组业务应纳企业所得税=(10+17)×25%=6.75(万元)

　　【该题针对“企业重组所得税处理”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

　　【该题针对“企业重组所得税处理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳所得税=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(万元)

　　【该题针对“居民企业核定征收”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

　　【该题针对“房地产开发企业所得税预缴税款的处理”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A，享受减计收入的政策;选项B享受抵扣应纳税所得额的政策;选项C，享受加计扣除的政策。

　　【该题针对“减征和免征”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)

　　【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳所得税税额=350÷(1-15%-5%)×15%×25%=16.41(万元)

　　【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】