2012年注册会计师《税法》随章测试题：第12章

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

　　(一)管理机构、营业机构、办事机构;

　　(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;

　　(三)提供劳务的场所;

　　(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

　　(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

　　【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，金融债券的利息收入不属于免税收入。

　　【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。

　　【该题针对“扣除的原则和范围”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：经营租赁方式租出的固定资产的折旧费，可以在企业所得税前扣除。当月增加的固定资产当月不计提折旧，所以，选项C不正确。

　　【该题针对“不得扣除项目”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：开办费不属于长期待摊费用。

　　【该题针对“生物资产的税务处理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

　　【该题针对“不得扣除项目”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

　　(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

　　(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：企业合并应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据;被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，所以，选项D正确，选项C不正确。

　　【该题针对“企业重组所得税处理”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项B，应该是投资满2年的当年;选项D，应该是居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

　　【该题针对“减征和免征”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴;各分支机构不进行企业所得税汇算清缴;职工工资所占权重是0.35。

　　【该题针对“跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理”知识点进行考核】