2012年注册会计师《税法》随章测试题：第12章

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】：(1)2010年企业所得税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%=208(万元)

　　(2)2010年企业所得税前准予扣除的管理费用

　　业务招待费扣除限额=190×60%=114(万元)

　　扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元)

　　本期业务招待费的扣除为11.5万元。

　　广告费与业务宣传费限额=2300*15%=345(万元)，实际发生80万(50+30)，没有超支，可以全扣。

　　所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额=260-(190-11.5)+380=461.5(万元)

　　(3)本期会计利润=2300+50+180-1100-380-50-220-260-53.52=466.48(万元)

　　捐赠的扣除限额=466.48×12%=55.98(万元)，实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

　　企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。

　　(4)2010年应纳税所得额=466.48+220-208+380+260-461.5-50-180=426.98(万元)

　　(5)经济特区，原适用低税率15%政策，同时，享受2免3减半，根据规定，2010年按22%税率执行，同时，2免3减半政策执行完毕。所以，税率为22%

　　2010年应纳所得税=426.98×22%=93.94(万元)

　　(6)2010年企业应补缴纳企业所得税=93.94-18.43= 75.51(万元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：(1)应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元)

　　(2)应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)

　　(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)

　　(4)会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)

　　(5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)

　　广告费用扣除限额=8800×15%=1320(万元)>1200(万元)，广告费用无纳税调整额

　　(6)实际发生的业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)

　　业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)

　　(7)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)

　　(8)工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，调增15-10.8=4.2(万元)

　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，调增82-75.6=6.4(万元)

　　职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，调增18-13.5=4.5(万元)

　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)

　　(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63(万元)

　　(10)企业所得税的应纳税所得额=844.76+46(招待费超标)+11(财务费用超标)+15.1(三项经费超标)+48.63(公益捐赠超标)-30(国债利息免税)-(500+100×50%)(技术转让所得免征税)=385.49(万元)

　　(11)应缴纳的企业所得税=385.49×25%=96.37(万元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】