考试吧搜集整理了“2012年注册会计师《税法》随章测试题”，帮助考生巩固各章知识点，查漏补缺，备考2012年
注册会计师考试。
四、综合题
1、
【正确答案】：(1)应纳土地使用税、车船税、房产税和印花税：
应纳城镇土地使用税=(30000-500-1500)×5+3000×5=155000(元)=15.5(万元)
应纳车船税=49.5×20×80+16×15×80+10×500+5×400=105400(元)=10.54(万元)
应纳房产税=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%/12×3+10×3×12%=40.56(万元)
应纳印花税=40×1‰+6500×0.3‰+(1200+2000)×0.05‰=2.15(万元)
合计=15.5+10.54+40.56+2.15=68.75(万元)
(2)应纳增值税：
销项税额=6500×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.0468÷(1+17%)×17%=1116.9(万元)
可以抵扣的进项税额=765+20×7%+51=817.4(万元)
应纳增值税=1116.9-817.4=299.5(万元)
(3)应纳营业税、城建税和教育费附加：
应纳营业税=10×3×5%=1.5(万元)
应纳城建税=(299.5+1.5)×7%=21.07(万元)
应交教育费附加=(299.5+1.5)×3%=9.03(万元)
全年应纳的营业税、城建税和教育费附加=1.5+21.07+9.03=31.6(万元)
(4)上市公司派发的股息12万元和购买国债到期兑付取得利息收入36万元免征所得税。
投资收益应纳企业所得税的数额是24万元
(5)财务费用应调增应纳税所得额=120-2000×(60÷1200)=20(万元)
(6)管理费用应调增应纳税所得额：
销售(营业)收入=6500+58.5÷(1+17%)+500×0.0468÷(1+17%)+10×3=6600(万元)
业务招待费扣除限额=100×60%=60(万元)，而6600×5‰=33(万元)，故税前只能扣除33万元，管理费用应调增应纳税所得额=100-33=67(万元)
(7)税前可扣除的销售费用：
广告费和业务宣传费扣除限额=6600×15%=990(万元)，实际发生额=740+60=800(万元)，不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。
税前可扣除的销售费用=740+60+5+20×(1-7%)+18=841.6(万元)
上述20万元和18万元为销售货物支付的运费，在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。
(8)工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：
①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资80万元的100%加计扣除，所以，应调减应纳税所得额80万元。
②税前准予扣除的职工福利费标准=800×14%=112(万元)
实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工工会经费标准=800×2%=16(万元)
实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
④税前准予扣除的职工教育经费标准=800×2.5%=20(万元)
实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。
工资和三项经费应调整的应纳税所得额=-80+10.8+2.4+5.5=-61.3(万元)
(9)营业外支出应调增应纳税所得额=25+20=45(万元)
(10)2010年度应纳企业所得税：
应纳税所得额=6600+24-3800-68.75-31.6-(200-20)-(400-67)-210×50%-841.6-61.3-(60-45)-45=1142.75(万元)
应纳企业所得税=1142.75×25%=285.69(万元)
(11)购置节能节水专用设备的投资抵免额=300×10%=30(万元)
(12)2010年度应补(退)的企业所得税额：
全年应纳企业所得税=285.69-30=255.69(万元)
企业已预缴130万元，汇算清缴应补所得税=255.69-130=125.69(万元)
【答案解析】：
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)应补缴的增值税=10×17%=1.7(万元)
补缴的城市维护建设税=1.7×7%=0.12(万元)
补缴的教育费附加=1.7×3%=0.05(万元)
应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计=1.7+3+0.12+0.05=4.87(万元)
(2)实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。
职工福利费纳税调增=15.16-72×14%=5.08(万元)
职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52(万元)
(3)业务招待费扣除限额=(720+10)×5‰=3.65(万元)<15×60%=9(万元)，只能按3.65万元扣除。
为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。
管理费用纳税调增金额=15-3.65+5=16.35(万元)
(4)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
业务宣传费、广告费扣除限额=(720+10)×15%=109.5(万元)，实际发生数30万元，不用调整。
(5)2010年度企业应纳税所得额
居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该依法调减所得。
20+(10-0.12-0.05)+6.52+16.35-33=19.7(万元)
所得为19.4小于30万元，人数不超过100人，资产不超过3000万元，符合小型微利企业的条件，题目提示企业已经取得所得税优惠的审批，则可以确定其享受小型微利企业的优惠，按20%征收企业所得税。
2010年度应缴纳的企业所得税=(19.7-10)×20%=1.97(万元)
【答案解析】：
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
