2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第7章

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。选项C：只是销售没有开采天然气，所以不用交资源税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】对划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照相关表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。无偿赠送的部分应该视同销售计算缴纳资源税。该矿山应缴纳资源税=(600+100)×10=7000(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。该油田当月应缴纳资源税=(1500+1500÷3000×1000)×5%=(1500+500)×5%=100(万元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】原煤自用连续加工洗煤，如不能准确核算原煤移送使用数量的，可按洗煤的综合回收率，将洗煤的销售数量和自用量折算成原煤的数量，以此为课税数量计算资源税;纳税人采用分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。该煤矿1月应缴纳的资源税=800×80%×2+300/30%×2=1280+2000=3280(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。当期洗煤实际销售数量为270吨，要按照实际销售数量270吨折算成原煤的数量计算缴纳资源税，并不能按照生产数量300吨折算。所以该煤矿2月应缴纳的资源税=(800+270÷30%)×2=3400(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】原煤加工成洗煤，如果能准确提供移送使用数量，则按照当期对外销售数量加上视同销售的自用量(移送使用数量)计算缴纳资源税。所以，该煤矿3月应缴纳的资源税=(800+100)×2=1800(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】金属和非金属矿原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿的数量，以此作为课税数量。当月应缴纳的资源税=20000×5+5000÷20%×5=225000(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税;纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。所以，该企业应缴纳资源税=100×15-200×3=900(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。注意这里要按照固体盐的销售数量课税，剩余的40吨固体盐本期不用缴纳资源税。该企业2月应缴纳资源税=60×15-200×3=900-600=300(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】资源税有“进口不征、出口不退”的规则，所以进口的天然气不征收资源税，开采应税资源直接销售的，以销售数量为课税数量，该企业应缴纳的资源税=1800÷900×(900-100)×5%=80(万元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。所以独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税时，应当向收购地(甲地)主管税务机关缴纳。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：销售有色金属矿产品的贸易公司缴纳增值税，并不缴纳资源税;选项B：进口天然气的企业，只缴纳进口环节增值税，并不缴纳资源税;选项D：销售食用盐的商店只缴纳增值税，并不缴纳资源税。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地纳税。所以外省开采的原煤应当在外省缴纳资源税，在本省只针对本省开采销售的部分缴纳资源税。2011年该企业在本省应缴纳资源税=(300-50)×4=1000(万元)。

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