2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第8章

　　三、计算题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)王某2011年应缴纳营业税=0.5×11×5%+(120-110)×5%=0.28+0.5=0.78(万元)

　　王某2011年应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=0.78×(1+7%+3%)=0.86(万元)

　　(2)王某转让商铺应缴纳的土地增值税：

　　可扣除项目金额合计=130×80%+(120-110)×5%×(1+7%+3%)+0.06=104+0.55+0.06=104.61(万元);

　　增值额=120-104.61=15.39(万元);

　　增值率=15.39÷104.61×100%=14.71%<50%，适用税率30%

　　王某转让商铺应缴纳土地增值税=15.39×30%=4.62(万元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)企业2011年应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=6500×5%×(1+7%+3%)+20×5%×(1+7%+3%)=357.5+1.1=358.6(万元)

　　(2)可扣除的取得土地使用权所支付的金额=(3000+120)×1/2=1560(万元)

　　(3)可扣除的房地产开发成本=4000×1/2=2000(万元)

　　(4)可扣除的房地产开发费用=(1560+2000)×10%=356(万元)

　　(5)扣除项目金额合计=1560+2000+356+357.5+6500×0.5‰=4276.75(万元)

　　增值额=6500-4276.75=2223.25(万元)

　　增值率=2223.25÷4276.75×100%=51.98(万元)，适用税率40%、速算扣除系数5%

　　应纳土地增值税=2223.25×40%-4276.75×5%=889.3-213.84=675.46(万元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)2011年12月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额=(200+10)×90%=189(万元)

　　(2)2011年12月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额=(180+320)×90%=450(万元)

　　【提示1】房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　【提示2】房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。

　　(3)2011年12月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=(189+450)×8%=51.12(万元)

　　(4)2011年12月进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金=1200×5%×(1+5%+3%)=64.8(万元)

　　【提示】房地产开发企业的印花税计入管理费用，不单独作为与转让房地产有关的税金扣除。

　　(5)可以扣除的项目金额合计=189+450+51.12+64.8+(189+450)×20%=882.72(万元)

　　增值额=1200-882.72=317.28(万元)

　　(6)增值率=317.28÷882.72×100%=35.94%，适用税率30%

　　2011年12月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=317.28×30%=95.18(万元)

　　(7)单位建筑面积成本费用=882.72÷8000÷90%=0.12(万元)

　　(8)可以扣除的项目金额=0.12×8000×10%=96(万元)

　　增值额=110-96=14(万元)

　　增值率=14÷96×100%=14.58%，适用税率30%

　　2012年3月公司打包销售的10%房屋的土地增值税=14×30%=4.2(万元)。

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