2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第10章

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购买自用的应税车辆，计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。应缴纳的车辆购置税=(351000+4680)÷(1+17%)×10%=30400(元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人受赠使用应税车辆的，能取得同类型车辆的购置价格且不低于最低计税价格的，以购置价格为计税依据计算征收车辆购置税。应缴纳的车辆购置税=140000×10×10%=140000(元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人受赠使用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据征收计算车辆购置税。应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】本题考核减税、免税条件消失的车辆应纳车辆购置税的计算公式。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的车辆购置税=(200000+2000+3000+1000)÷(1+3%)×10%=20000(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人进口自用的应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人购买自用应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已经缴纳税款额退税。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。应缴纳的车辆购置税=350000×70%×10%=24500(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】挂车按照载货汽车税额的50%计算车船税。该公司应缴纳的车船税=8×4×50%×80+20×10×80+10×5×80=21280(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】该企业2012年应缴纳的车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】往年(2008年、2009年)补缴车船税=300×10/12+300×(2010-2008-1)=250+300=550(元);当年(2010年)应缴车船税=300元;合计纳税=550+300=850(元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。该船舶公司2012年应缴纳的车船税=3000×4×50%×5+2600/2×2×4×50%=35200(元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】车船税滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”的当日止。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地;依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算车船税。

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