2012注册会计师考试《税法》强化提高试题(2)

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：C

　　[解析]：选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税;选项B，银行销售金银业务，征收增 值税;选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。

　　[该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：进项税额转出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74 (元)

　　[该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]： 税法规定，从农业生产者收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。

　　允许抵扣的进项税=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(万元)

　　[该题针对“免税农产品进项税”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：该商店应纳增值税=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。

　　[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：D

　　[解析]：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

　　[该题针对“增值税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(万元)。

　　[该题针对“增值税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：B

　　[解析]：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，营业额合计=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。

　　[该题针对“增值税兼营行为”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：A

　　[解析]：

　　[该题针对“增值税混合销售行为”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：C

　　[解析]：进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(万元)

　　[该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退;选项C属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项D因为取得普通发票，不得申请退税。

　　[该题针对“出口退(免)税的适用范围”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]

　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)

　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)

　　(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)

　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×材料出口货物的退税税率=150×13%=19.50(万元)

　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)

　　(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)

　　[该题针对“出口货物应退税额的计算”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。

　　应纳增值税=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02 (万元)。

　　[该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核]

　　13

　　[答案]：A

　　[解析]： 固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　　[该题针对“增值税的征收管理(综合)”知识点进行考核]

　　14

　　[答案]：B

　　[解析]：既然属于善意取得的专用发票，就不能以偷税论处，既然是虚开的专用发票，就不能准予抵扣进项税额。因此选项B是正确的。

　　[该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核]

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