2012注册会计师考试《税法》强化提高试题(2)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]：BD

　　[解析]：选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

　　[该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：ACD

　　[解析]：小规模纳税人一般零售不得使用专用发票，直接向消费者销售白酒属于零售，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。

　　[该题针对“专用发票开具范围”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：AC

　　[解析]：

　　[该题针对“视同销售”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：CD

　　[解析]：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税;选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

　　[该题针对“特殊经营行为”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：BCD

　　[解析]：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

　　[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：BCD

　　[解析]：选项A，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　[该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：ACD

　　[解析]：可以退(免)税的出口货物一般应具有4个条件：一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;二必须是报关离境的货物;三必须是在财务上作销售处理的货物;四必须是出口收汇并已核销的货物(可以是外汇结算，也可以是人民币结算)。

　　[该题针对“出口货物退(免)税(综合)”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：BCD

　　[解析]：生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

　　[该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额 ”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：AD

　　[解析]：选项A，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策;选项B，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项C，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项D，供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，征收增值税。

　　[该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：BD

　　[解析]：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

　　[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：ACD

　　[解析]：选项B，个体工商户以外的其他个人，不办理一般纳税人资格认定。

　　[该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：ABD

　　[解析]：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税.。

　　[该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核]

　　13

　　[答案]：CD

　　[解析]： 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用13%低税率货物的具体范围 ，复合胶、调制乳适用17%税率。

　　[该题针对“增值税的税率”知识点进行考核]

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