2012注册会计师考试《税法》强化提高试题(2)

　　三、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)本期收购农产品抵扣进项税=4.89×7%+42×13%=5.80(万元)

　　(2)本期水电费用实际可以抵扣的进项税：

　　职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。

　　抵扣进项税=0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000=2.81(万元)

　　(3)计算本期销项税

　　第(4)笔业务可以确认当期销项税额=82×17%=13.94(万元)

　　(4)本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：

　　计算当期凭增值税专用发票的上的税金抵扣的进项税额如下：

　　第(1)

　　(2)笔业务可以确认抵扣的当期进项税额=8.5(万元)

　　第(5)笔业务应确认的进项税转出额=3.4(万元)

　　第(8)笔业务可抵扣进项税=2.68×17%=0.46(万元)

　　第(9)笔业务，小汽车不可以抵扣进项税，处置时应按4%减半征收增值税，应纳增值税=4÷1.04×4%×50%=0.08万元。

　　综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计=5.8+2.81+8.5+0.46-3.4=14.17 (万元)

　　最后，应纳税额=13.94-14.17 -0.5=-0.73 (万元)

　　即：期末留抵税额为0.73万元。

　　简易征收办法计算出来的增值税直接计入未交增值税，不计入销项税，不能抵应纳税额，应单独缴纳。

　　所以，当期应纳税额合计为0.08万元。

　　[解析]：

　　[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　四、综合题

　　1

　　[答案]

　　(1)①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税有误。

　　②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税有误。

　　③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算的，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税有误。

　　④销售2008年购买的汽车，应该按照4%计算税额再减半征收，企业没有计算有误。

　　⑤企业购进在建建筑物配套使用的通风设备，进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。

　　⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。

　　⑦对从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，进项税额计算有误。

　　⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79÷(1-7%)×7%，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。

　　(2)2012年2月应缴纳的增值税

　　=450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.79(万元)

　　应补缴增值税=90.79-78.95=11.84(万元)

　　[解析]：

　　[该题针对“运费的进项税抵扣”知识点进行考核]

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