2012注册会计师考试《税法》强化提高试题(3)

　　三、计算题

　　1. 卷烟生产企业：

　　某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2011年11月发生如下业务：

　　(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

　　(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;

　　(3)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

　　(4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

　　(5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元;领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

　　(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

　　(7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

　　其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%,烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1) 当月甲企业应代收代缴消费税。

　　(2) 当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

　　(3) 当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。

　　(4) 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。

　　(5) 当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)

　　四、综合题

　　1. 筷子生产企业

　　位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2011年11月份发生以下业务：

　　(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。

　　(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

　　(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。

　　(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

　　(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

　　(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

　　(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

　　(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的普通发票注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

　　(说明：①假设红木的进口关税税率为35%;②木制一次性筷子的消费税税率为5%;③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

　　(1)计算该企业应缴纳的进口关税。

　　(2)计算该企业应缴纳的进口增值税。

　　(3)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

　　(4)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

　　(5)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。

　　(6)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。

　　(7)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。

　　(8)计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。

　　(9)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。

　　(10)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。

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