2012注册会计师考试《税法》强化提高试题(3)

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：粮食白酒消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。

　　[该题针对“消费税纳税义务人及征税范围”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：增值税和消费税合计=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　[该题针对“从价计征”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(万元)

　　[该题针对“从价计征”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：A

　　[解析]：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　应纳消费税税额=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)。

　　[该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税;实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。

　　该批卷烟的消费税=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　[该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)

　　[该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：D

　　[解析]：企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。

　　[该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道5%的从价税。应缴纳的消费税=400×5%=20(万元)

　　[该题针对“消费税的计算(综合)”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：A

　　[解析]：选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税;选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

　　[该题针对“消费税的征收管理(综合)”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：D

　　[解析]：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税=[120×(1-13%)+67.02]÷(1-5%)×5%=9.02(万元)。

　　[该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：D

　　[解析]：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，适用税率56%。进口卷烟消费税组成计税价格=(关税的完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-进口卷烟消费税适用比例税率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(万元)，进口卷烟应纳消费税=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(万元)

　　[该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(万元)，计税额= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(万元)。

　　[该题针对“复合计税”知识点进行考核]

　　13

　　[答案]：D

　　[解析]：税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。

　　苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元)

　　[该题针对“从量计征”知识点进行考核]

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