2012注册会计师考试《税法》强化提高试题(3)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]：BD

　　[解析]：选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额;选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。

　　[该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：ABD

　　[解析]：以已税汽车轮胎连续生产的小汽车不得扣除已纳消费税。

　　[该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，公式中材料成本为B，加工费为

　　A.C，消费税为D。

　　[该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产，由于受托方已代收代缴消费税，处置时不再缴纳。

　　[该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　[该题针对“消费税的征收管理(综合)”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　[该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：BC

　　[解析]：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　所以，选项A应在10日只确认80%货款对应部分的收入，而选项D应在发出货物时确认纳税义务发生时间。

　　[该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：AC

　　[解析]：选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　[该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：ACD

　　[解析]：纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。

　　[该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：CD

　　[解析]：金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。

　　[该题针对“消费税纳税义务人及征税范围”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：BC

　　[解析]：选项A为自产石脑油用于本企业连续生产汽油(应税消费品)，不缴消费税;应税消费品用于其他方面，如管理部门或非生产机构，用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，移送使用时缴纳消费税。高档木筷不属于消费税征税范围，只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。

　　[该题针对“消费税纳税义务人及征税范围”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：CD

　　[解析]：雪茄烟税率为36%，与每标准箱卷烟的价格没有关系;娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨，所以，选项AB错误。

　　[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]

　　13

　　[答案]：ABD

　　[解析]：选项C错误是因为卷烟回购企业提供原料并支付加工费，不是决定征收消费税的法定条件。

　　[该题针对“消费税税目”知识点进行考核]

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