2012注册会计师考试《税法》强化提高试题(3)

　　三、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)当月甲企业应代收代缴消费税：

　　收购烟叶的成本为：100×1.1×1.2×87%+8×93%=122.28(万元)

　　受托方代收代缴的消费税=(122.28+12)÷(1-30%)×30%=57.55(万元)

　　(2)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)

　　关税=350×10%=35(万元)

　　组成计税价格=(350+35)÷(1-30%)=550(万元)

　　进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5(万元)

　　进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165(万元)

　　进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5(万元)

　　(3)纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

　　当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0

　　(4) 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(万元)

　　(5) 当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(万元)

　　当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363=421.88(万元)

　　[解析]：

　　[该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核]

　　四、综合题

　　1

　　[答案]

　　(1)应缴纳的进口关税=(20+1+2)×35%=8.05(万元)

　　(2)应缴纳的进口增值税=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(万元)

　　(3)代销红木工艺筷子销项税额=30×17%=5.1(万元)

　　(4)赊销红木工艺筷子销项税额=0(万元)

　　(5)展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额=1000×0.01×17%=1.7(万元)

　　(6)加工企业应代收代缴的消费税=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(万元)

　　(7)加工企业应代收代缴的城建税和教育费附加=1.32×(7%+3%)=0.13(万元)

　　(8)销售使用过的机器设备应缴纳的增值税=21×4%×50%=0.42(万元)

　　(9)红木工艺筷子非一次性木筷，不属于消费税征收范围。

　　应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)=0

　　(10)国内销售环节的增值税税额：

　　销项税额=5.1+1.7+40×17%=13.6(万元)

　　进项税额=[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]=11.81(万元)

　　应纳增值税= 13.6- 11.81+0.42=2.21(万元)

　　[解析]：

　　[该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核]

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