2012注册会计师考试《税法》强化提高试题(5)

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　[该题针对“城市维护建设税基本原理”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：A

　　[解析]：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　[该题针对“城建税税率”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据;城建税进口不征。

　　[该题针对“城建税及教育费附加的计税依据”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：D

　　[解析]：当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。

　　该企业当月应缴纳城建税=20×(7%+3%)=2(万元)。

　　[该题针对“城建税及教育费附加应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：B

　　[解析]：选项A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加;选项D，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。

　　[该题针对“城建税税收优惠”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

　　该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

　　[该题针对“教育费附加(综合)”知识点进行考核]

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