2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第11章

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项AD：无息、贴息贷款合同免征印花税;选项B：印花税应税凭证中的“借款合同”，是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。则甲企业2012年4月应补缴印花税=(500000-300000)×0.3‰=60(元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。所以甲企业2012年4月应缴纳印花税=250000×0.5‰=125(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】加工承揽合同：(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。(2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=(20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰)+[(4+6)×10000×0.5‰]=110+50=160(元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，印花税的纳税对象是签订合同的双方。甲、乙、丙共应缴纳印花税=(1200+400)×0.3‰×2×10000=9600(元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】财产租赁合同的计税依据为租赁金额，印花税计税依据=20000×12×3=720000(元)，甲公司1月份应缴纳印花税=720000×1‰=720(元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。乙运输公司应缴纳印花税=24×10000×0.5‰=120(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=110×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=55+500=555(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。甲企业应缴纳印花税=100×10×0.05‰×10000=500(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。专利申请权转让签订的合同属于技术转让合同，并不属于产权转移书据。甲服装厂2012年2月应缴纳印花税=20000×1‰+10000×0.3‰=20+3=23(元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据;专利权转让合同按照产权转移书据缴纳印花税。甲企业2012年2月应缴纳印花税=200×10000×(1/4)×0.3‰+10000×0.5‰=150+5=155(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花;营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;其他账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2012年3月应缴纳印花税=5×3+(100+20)×10000×0.5‰+6×5=15+600+30=645(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税;选项CD，除特殊规定外，要缴纳契税。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=100000×3%=3000(元)。甲与丙互换住房，甲取得的房产价值增加，甲支付差价款，甲应当缴纳契税=40000×3%=1200(元)。丙不是差价的支付方，所以不用缴纳契税。丁因为是等价交换，也不用缴纳契税。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】采取分期付款方式购买房屋及其附属设施、土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，所以甲应纳的契税=80×3%=2.4(万元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】银行作为房产的承受方，应当缴纳契税。应纳契税=720×3%=21.6(万元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】A选项，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税;B选项，对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税;C选项，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　相关推荐：

　　2012年注册会计师《税法》基础讲义汇总

　　2012年注册会计师《税法》随章测试题17套

　　2012年注册会计师考试《税法》教材变化

　　2011年注册会计师考试《税法》试题及答案