2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第12章

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均不属于企业所得税纳税人。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：企业转让股权，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项C：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入;选项B：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入;申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可以得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入;选项D：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的商品销售收入。皮鞋不含税售价=234/(1+17%)=200(元)，棉袜不含税售价=11.7/(1+17%)=10(元)。超市销售一双皮鞋的同时赠送一双棉袜，分摊到皮鞋上的收入=整体收入×200÷(200+10)，分摊到棉袜的收入=整体收入×10÷(200+10)，因此应确认的收入=整体收入×200÷(200+10)+整体收入×10÷(200+10)=整体收入=234÷(1+17%)=200(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;(2)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入;(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】国债利息收入=国债金额×(适用年利息率÷365)×持有天数=1000×5%÷365×300=41.1(万元)，国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益(损失)，该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9(万元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】权责发生制原则，是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD一般都通过管理费用在税前扣除，不单独计入“营业税金及附加”账户。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】税前可扣除的损失=100+100×17%-10=107(万元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】职工福利费扣除限额=1100×14%=154(万元)<实际发生160万元，应调增应纳税所得额=160-154=6(万元)

　　职工教育经费扣除限额=1100×2.5%=27.5(万元)>实际发生26万元，未超过限额，不需要调整应纳税所得额;

　　工会经费扣除限额=1100×2%=22(万元)<实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-22=8(万元)

　　该企业应调增应纳税所得额=6+8=14(万元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】2011年准予扣除的利息支出=300×8%×9÷12=18(万元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。2011年发生的借款费用均应资本化，计入厂房成本，不得在2011年扣除。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。扣除限额=(16700+300+60)×15%=2559(万元)，实际发生额为2800万元，超过扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费支出为2559万元。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】2010年广告费扣除限额=1800×15%=270(万元)，实际发生350万元，还有80万元(350-270)可以结转以后年度扣除;2011年广告费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元)，实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2010年未扣除的超支广告费80万元可以在2011年度扣除。即2011年准予在企业所得税税前扣除的广告费=200+80=280(万元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】选项AB通过“营业外收入”科目核算，选项C通过“投资收益”科目核算，均不属于业务招待费税前扣除限额的计算基数。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】保险企业以外的其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

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