2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第12章

　　21.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：支付给采购科科长的40万元不属于佣金支出，不得在税前扣除;选项D：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，甲企业以现金支付给中介个人的佣金0.5万元未超过交易金额的5%，可以全额在税前扣除。

　　22.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：电子设备计算折旧的最低年限为3年;选项B：飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年;选项CD：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为10年。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均属于企业所得税法规定的无形资产。

　　24.

　　【答案】BC

　　【解析】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　25.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中属于法定资产损失的，应在申报年度扣除。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均属于股权收购适用特殊性税务处理方法的条件。

　　27.

　　【答案】BCD

　　【解析】企业合并适用一般性税务处理方法的，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　28.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。

　　29.

　　【答案】BC

　　【解析】企业从事香料作物的种植、海水养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

　　30.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：企业的固定资产由于技术进步等原因，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　31.

　　【答案】ACD

　　【解析】小型微利企业的条件如下：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。选项B：批发市场的从业人数为100人，超过了80人，不符合小型微利企业的条件。

　　32.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　33.

　　【答案】AB

　　【解析】可以采用加速折旧优惠的固定资产是指：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　34.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年;选项C：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;选项D：对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

　　35.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D应采用核定其应纳所得税额的核定征收办法。

　　36.

　　【答案】ABCD

　　【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　37.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的，应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率。

　　38.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：中国境内居民企业向未在境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在做出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

　　39.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：(1)企业存款类资产的原始凭据;(2)金融机构破产、清算的法律文件;(3)金融机构清算后剩余资产分配情况资料。

　　40.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

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