2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第12章

　　三、计算问答题

　　1.

　　【答案及解析】

　　根据企业所得税的相关规定，B公司税前可以扣除的利息费用计算如下：

　　(1)实际支付利息支出=3000×9%=270(万元)，可税前扣除的利息=1200×2×8%=192(万元)，应调增应纳税所得额=270-192=78(万元)

　　(2)实际支付利息支出=3000×6%=180(万元)，可税前扣除的利息=1200×2×6%=144(万元)，应调增应纳税所得额=180-144=36(万元)

　　(3)实际支付利息支出=3000×9%=270(万元)，利息扣除限额=3000×8%=240(万元)，应调增应纳税所得额=270-240=30(万元)

　　(4)实际利率7%，未超过银行同期同类贷款利率，无需进行纳税调整。

　　(5)实际支付利息支出=3000×10%=300(万元)，利息扣除限额=3000×8%=240(万元)，应调增应纳税所得额=300-240=60(万元)

　　(6)实际利率7%，未超过银行同期同类贷款利率，无需进行纳税调整。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)甲企业2010年企业所得税境内外应纳税所得额总额=200+49÷(1-30%)+8+60=338(万元)

　　(2)2010年A国所得抵免限额=[49÷(1-30%)+8]×25%=19.5(万元)

　　2010年B国所得抵免限额=60×25%=15(万元)

　　(3)甲企业在A国已缴纳税款=49÷(1-30%)×30%+2=23(万元)，超过抵免限额，无需在境内补缴所得税，超过抵免限额的3.5万元(23-19.5)准予在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　在B国已缴纳税款=60×15%=9(万元)，应在我国补缴所得税=15-9=6(万元)

　　甲企业2010年在我国应汇总缴纳所得税=200×25%+6=56(万元)

　　(4)甲企业2011年A国所得抵免限额=90×25%=22.5(万元)

　　2011年B国所得抵免限额=40×25%=10(万元)

　　(5)甲企业2011年在A国已缴纳税款=90×20%=18(万元)，未超过抵免限额，可以全额扣除，本年度抵免限额22.5万元抵免当年实际缴纳的税款后的余额为4.5万元(22.5-18)，上一年度未抵免完的3.5万元可以在本年扣除，即2011年A国所得应在我国补缴的所得税=4.5-3.5=1(万元)

　　2011年在B国已缴纳税款=40×15%=6(万元)，应在我国补缴所得税=10-6=4(万元)

　　甲企业2011年在我国应汇总缴纳所得税=180×25%+1+4=50(万元)。

　　相关推荐：

　　2012年注册会计师《税法》基础讲义汇总

　　2012年注册会计师《税法》随章测试题17套

　　2012年注册会计师考试《税法》教材变化

　　2011年注册会计师考试《税法》试题及答案