2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第13章

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】个人因学习、工作、探亲等原因消除后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方为习惯性居住地。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】我国个人所得税的居民纳税人与非居民纳税人划分标准是住所和居住时间两个标准。

　　3

　　【答案】A

　　【解析】此类题目的计算步骤：

　　①将一次性补贴收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：120000/(5年×12个月)=2000(元);

　　②应纳税额={[(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。本题由于2000元小于法定费用扣除标准3500元，所以一次性补贴收入应纳个人所得税是零。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】个体工商户取得的银行存款利息收入，依照利息、股息、红利所得项目单独计征个人所得税，不与个体工商户的生产经营所得合并计税。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=45263.16(元);代缴个人所得税=45263.16×30%-2000=11578.95(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】应按两次稿酬所得计税，对于第二次的所得600元，由于没有超过费用扣除额800元，所以不缴纳个人所得税，应纳个人所得税=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】承包人对企业经营成果不拥有所有权的，根据合同规定取得的承包所得按“工资、薪金”所得项目征税，以每月收入额减除费用后的余额为应纳税所得额。

　　李某应缴纳个人所得税=[(80000/12-2000)×15%-125]×8+[(80000/12-3500)×10%-105]×4=4600+846.67=5446.67(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】按照税法的规定，计算财产转让所得时，应将与其相关的成本、费用和税费予以扣除。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】该外籍个人在境内居住满90天(或在税收协定规定的期间中连续或累计居住满183天)，不满1年，是我国非居民纳税人，应当就其境内工作期间境内工资、薪金所得(包括境内支付的部分和境外支付的部分)在我国纳税。对于境外工作期间的所得，不在我国纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

　　该外籍人员11月份合计在我国应纳个人所得税额=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×19.5/30=3441.75(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】应纳个人所得税=(4000+15000+3000-3500)×25%-1005=3620(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、审稿等非雇佣的各种劳务而取得的所得。发表论文取得的报酬、将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬所得;画家拍卖自己的绘画作品所得而取得的所得，属于财产转让所得。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：按“其他所得”征税;选项CD：按“工资、薪金所得”征税。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】属于同一事项连续取得的收入，应以一个月内取得的收入合并为一次，当月应纳个人所得税=3000×15×(1-20%)×30%-2000=8800(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】选项C不属于附加减除费用的范围。

　　附加减除费用的适用范围，包括：

　　(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。

　　(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。

　　(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。

　　(4)财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

　　华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育捐赠可以全额扣除;向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=21000×(1-20%)×30%=5040(元)，实际捐赠额6000元，税前准予扣除5040元。工程设计收入应缴纳的个人所得税=[21000×(1-20%)-5000-5040]×20%=1352(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】纳税年度收入总额=2500×12个月+(95000-50000)=75000(元)

　　全年应纳税所得额=75000-2000×8个月-3500×4=45000(元)

　　前8个月应纳税额=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67(元)

　　后4个月应纳税额=(45000×20%-3750)×4/12=1750(元)

　　全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67(元)。

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