2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第13章

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=3000-3000×5%×(1+7%+3%)-200-800=1835(元)，应纳个人所得税额=1835×20%=367(元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=70×3%+12=14.1(万元)，甲某应缴纳的个人所得税=(90-14.1)×20%=15.18(万元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】当月工资应纳的个人所得税=(5000-3500)×3%=45(元)。

　　年终加薪按全年一次性奖金的计算方法计税：(1)先确定税率：30000÷12=2500(元)，税率是10%，速算扣除数是105;(2)应纳税额=30000×10%-105=2895(元)。

　　当月共应纳个人所得税=2895+45=2940(元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】当月工资、薪金3500元等于费用扣除标准，所以不涉及个人所得税。全年一次性奖金应纳税所得额=30000+2000=32000(元)。按以下步骤处理：(1)确定税率级次：32000÷12=2666.67(元)，税率是10%，速算扣除数是105;(2)应纳税额=32000×10%-105=3095(元)。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】当月工资、薪金3500元等于费用扣除标准，所以不用缴纳个人所得税。

　　全年一次性奖金个税的计税步骤：

　　(1)查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

　　30000÷12=2500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105。

　　(2)含税全年一次性奖金

　　应纳税所得额=(30000-105×30%)÷(1-10%×30%)=30895.36(元)

　　(3)含税金额确定的税率和速算扣除数

　　30895.36÷12=2574.61(元)，税率是10%，速算扣除数是105。

　　(4)应纳税额

　　应纳税额=30895.36×10%-105=2984.54(元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】当月工资、薪金3000元低于费用扣除标准，差额500元可以在计算全年一次性奖金应纳税额的时候扣除。

　　全年一次性奖金个税的计税步骤：

　　(1)查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

　　(30000-500)÷12=2458.33(元)，税率是10%，速算扣除数是105。

　　(2)含税全年一次性奖金

　　应纳税所得额=(30000-500-105)÷(1-10%)=32661.11(元)

　　(3)含税金额确定的税率和速算扣除数

　　32661.11÷12=2721.76(元)，税率是10%，速算扣除数是105。

　　(4)应纳税额

　　应纳税额=32661.11×10%-105=3161.11(元)。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】应纳个人所得税=(3000+12000-4000-3500)×20%-555=945(元)。对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税。但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上缴派遣单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】该外籍人员2011年境内居住天数=11+31+20+22=84(天)，小于90天，只针对境内工作期间境内支付的部分在我国缴纳个人所得税。所以11月份应纳税额=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×10000÷(10000+20000)×19.5/30=1147.25(元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】王某取得乙债权的成本=70×30÷(10+30+60)=21(万元);则王某应纳税额为(27-21)×20%=1.2(万元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】两个纳税人共同取得的同一项所得的，可以对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。高某应纳个人所得税=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)。

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