2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第13章

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】①计算免征额=20000×3=60000(元)

　　②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资(超过12年的按12年计算)：

　　视同每月应纳税所得额=(150000-60000)/12-3500=4000(元)

　　③应纳个人所得税=(4000×10%-105)×12=295×12=3540(元)。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】2012年2月的所得应缴纳个人所得税=[(5-2)×10000÷12×10%-105]×12+(5000-3500)×3%=1785(元)。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】5月份股票期权的行权不应缴纳个人所得税。对于员工取得可公开交易的股票期权，则取得时按工资、薪金所得纳税，行权时不纳税。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】发票中奖所得应当按“偶然所得”征收个人所得税，且单张有奖发票金额不超过800元的，暂免征收个人所得税。

　　31.

　　【答案】B

　　【解析】拍卖手稿原件收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，该作家以上收入共应缴纳个人所得税=(10000+20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=20480(元)。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=20×3%=0.6(万元)。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额，按财产转让所得纳税。林某应纳的个人所得税=(100-20-0.5-1)×20%=15.7(万元)。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】刘某应当按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=(150-100)×20%=10(万元)。

　　36.

　　【答案】D

　　【解析】当月工资应纳个人所得税=(6000-3500)×10%-105=145(元);

　　取得的一次性补贴收入应纳个人所得税=(180000÷40-3500)×3%×40=1200(元)

　　共应纳个人所得税=145+1200=1345(元)。

　　37.

　　【答案】A

　　【解析】企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。

　　38.

　　【答案】A

　　【解析】税法规定“省级人民政府”、国务院部委和中国人民解放军军以上单位颁发的上述奖项可免征个人所得税。

　　39.

　　【答案】C

　　【解析】个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免征个人所得税，所以此业务应纳的个人所得税是0。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个税，市级人民政府颁发的教育方面的奖金不在免税范围内，需要按照规定纳税。

　　41.

　　【答案】C

　　【解析】计算应纳税额的时候要分国、分项，计算扣除限额的时候分国不分项。(1)A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)，在A国已经缴纳2000元，在我国应补税=3200-2000=1200(元);(2)B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)，在B国已经缴纳6000元，在我国应补税=6400-6000=400(元);(3)合计应在我国补税=1200+400=1600(元)。

　　42.

　　【答案】D

　　【解析】年所得12万元以上的个人所得税纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

　　43.

　　【答案】C

　　【解析】代扣个人所得税的应纳税所得额=[(21100-2000)×(1-20%)]÷76%=20105.26(元);应被代扣个人所得税=20105.26×30%-2000=4031.58(元)。

　　44.

　　【答案】C

　　【解析】根据个人股票期权所得征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。行权之后转让股票取得的所得，按财产转让所得适用的征免规定征税。

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