2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第13章

　　四、综合题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)个体工商户支付给个人的安装劳务费应代付的个人所得税

　　0.5×10000×(1-20%)÷84%×20%=4761.90×20%=952.38(元)。

　　(2)所得税前扣除的管理费用

　　业务招待费扣除限额之一：8×60%=4.8(万元);扣除限额之二：640×5‰=3.2(万元)

　　取其小者，税前可以扣除的业务招待费为3.2万元，家庭生活费3万元不允许扣除，印花税和房产税可以税前扣除。

　　所得税前扣除的管理费用为150-8+3.2-3=142.2(万元)

　　(3)准许扣除的向贫困地区捐赠的数额

　　除捐赠外的应纳税所得额=640-450-142.2-30+6+1-0.14-0.06+0.4×12-0.2×8-0.35×4=26.4(万元)

　　捐赠扣除限额=26.4×30%=7.92(万元)，大于实际捐赠额，所以可以全额扣除。

　　税前准予扣除的捐赠额是6万元。

　　(4)各项所得应缴纳的个人所得税额

　　前8个月应纳税额=[(26.4-6)×35%-0.675]×8/12=4.31(万元)

　　后4个月应纳税额=[(26.4-6)×35%-1.475]×4/12=1.89(万元)

　　个体工商户的经营所得应纳个人所得税=4.31+1.89=6.2(万元)。

　　国家金融债券利息收入免征个人所得税。

　　股息10万元应纳税额=10×50%×20%=1(万元)。

　　【解析】个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计征个人所得税。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)1～6月工资应缴纳的个人所得税180元

　　(4500-3500)×3%×6=180(元)。

　　(2)特许权使用费所得应缴纳的个人所得税8000元

　　50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)股息、红利所得应缴纳的个人所得税2000元

　　20000×50%×20%=2000(元)

　　(4)1～6月租金收入应缴纳营业税450元

　　5000×3%×50%×6=150×50%×6=450(元)

　　个人出租住房，不区分用途，在3%的基础上减半征收营业税。

　　(5)1～6月租金收入应缴纳城建税31.5元

　　450×7%=31.5(元)

　　(6)1～6月租金收入应缴纳教育费附加13.5元

　　450×3%=13.5(元)

　　(7)1～6月租金收入应缴纳房产税1200元

　　5000×4%×6=200×6=1200(元)

　　(8)1～6月租金收入应缴纳的个人所得税2264.4元

　　在每月租金收入扣除营业税、城建税、教育费附加、房产税之后，减除税法规定的20%的费用扣除，按照10%的优惠税率计税，再合计1至6月税额数。

　　[5000-(450+31.5+13.5+1200)÷6]×(1-20%)×10%×6 =4717.5×(1-20%)×10%×6 =2264.4(万元)

　　(9)拍卖文物应缴纳的个人所得税

　　50000×3%=1500(元)

　　由于无法提供合法的财产原值凭证，按3%的征收率计算缴纳个人所得税。

　　(10)境外稿酬收入应补缴的个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)-2000=240(元)。

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