2013年注册会计师考试《税法》单元测试题(2)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】复合胶适用17%的增值税税率。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：按照4%征收率计算增值税。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于营业税的混合销售，征收营业税。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB不属于价外费用，不并入销售额计税。

　　6.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税;选项C：受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收营业税，不征收增值税。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】选项A：小规模纳税人进口货物，按照适用税率13%或17%计算缴纳进口增值税，不能按照征收率3%计算;选项C：小规模纳税人符合一般纳税人认定条件的，可以申请认定为一般纳税人，而一经认定为一般纳税人以后，除另有规定外，不得转为小规模纳税人。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，属于特殊的混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。所以选项AB错误，选项C正确。甲建筑公司应缴纳增值税=300÷(1+3%)×3%=8.74(万元)，选项D正确。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负“超过”3%的部分实行即征即退。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：利用污泥生产的污泥微生物蛋白，实行增值税即征即退50%政策。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税;外国企业无偿援助的，不免税。

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：纳税人要求放弃免税权的，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，不需要经过主管税务机关批准，只需备案即可,所以选项A错误;选项D：纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣，所以选项D错误。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A：生产企业销售自己使用过的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票;选项B：商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;选项D：除另有规定外，销售免税货物不得开具增值税专用发票。

　　14.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC均属于出口免税并退税的情形。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A：采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，增值税纳税义务发生时间为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。选项C：采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项D：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

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