2013年注册会计师考试《税法》单元测试题(5)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税，城建税随“三税”的减免而减免;选项B：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税;选项D：企业购买小汽车自用，缴纳车辆购置税，不需要缴纳城建税。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。乙工厂2012年4月应代收代缴城市维护建设税=(800000+140000+10000)×50%/(1-5%)×5%(消费税税率)×5%(城建税税率)=1250(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。则该企业3月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(560-160-110-130)×(7%+3%)=16(万元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】(1)当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围;(2)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

　　当期应退的增值税为280万元，当期免抵的增值税=400-280=120(万元)

　　当期应缴纳营业税=80×5%=4(万元)

　　该自营出口企业2012年3月应缴纳的城市维护建设税=(120+4)×7%=8.68(万元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人因违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税=(50000+20000)×5%=3500(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，选项A：在境内取得工资、薪金所得的外籍个人，不缴纳增值税、消费税和营业税，不属于城市维护建设税的纳税人。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】选项AB：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;选项CD：流动经营等无固定纳税地点的单位个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款;选项C：城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】纳税人提供运输劳务，应在机构所在地或居住地缴纳营业税，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点，因此A选项不正确;跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税，选项C不正确。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】当月出租办公楼应缴纳房产税=40×12%=4.8(万元)，选项A正确;该企业当月应缴纳营业税=1000×5%+40×5%=52(万元)，选项B不正确;当月应缴纳城市维护建设税=52×7%=3.64(万元)，选项C正确;当月应缴纳教育费附加=52×3%=1.56(万元)，选项D不正确。

　　三、计算问答题

　　【答案及解析】

　　(1)烟叶成本=(90000+9000)×(1+20%)×(1-13%)=103356(元)

　　加工厂应代收代缴消费税=(103356+20000)/(1-30%)×30%=52866.86(元)

　　加工厂应代收代缴消费税、城建税和教育费附加合计=52866.86×(1+7%+3%)=58153.55(元)

　　(2)进口环节应缴纳增值税=100000×(1+20%)×17%=20400(元)

　　可抵扣进项税额=20400+(90000+9000)×(1+20%)×13%+20000×17%=39244(元)

　　增值税销项税额=(120000+400000)×17%=88400(元)

　　卷烟生产企业应向税务机关缴纳增值税=88400-39244=49156(元)

　　(3)该卷烟生产企业应缴纳消费税=400000×56%+5×150-52866.86×60%=193029.88(元)

　　(4)当月应缴纳营业税=60000×5%+(7000000-6500000)×5%=28000(元)

　　当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=(49156+193029.88+28000)×(5%+3%)=21614.87(元)。

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