2013注册会计师考试《税法》练习题及答案(1)

　　21.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有(　)。

　　A.石油液化气

　　B.天然气

　　C.动物血液

　　D.铜矿

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 税法规定，石油液化气、天然气 、动物血液以及矿产品适用13%低税率货物的具体范围，铜矿

　　适用17%税率。所以符合题意的选项是ABC。

　　22.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，售价(含税)合计23400元，同时赠送B 商品25件(B 商品不含税单价为1200元/件)。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )元。

　　A.8500

　　B.7871

　　C.8000

　　D.8020

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 此项业务应申报的销项税额=23400÷(1+17%)×17%+25×1200×17%=8500(元)

　　23.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元;向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额(　　)元。

　　A. 4940.17

　　B. 5270

　　C. 7264.96

　　D. 7594.79

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)

　　24.百货商场(一般纳税人)2009年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款);将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。3月份有库存2008年度购进的l0台的彩电，因自然灾害被毁坏，已知账面均价为每台5480元，其中含运费，差旅费等杂费，但具体金额不清。该商场 3月份应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.66.44

　　B.65.37

　　C.65.54

　　D.66.57

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 当期销项税额=800÷(1+17%)×17%=116.24(万元)

　　免税农产品用于职工福利属于进项税不得抵扣项目。

　　农产品进项税转出=2÷(1-13%)×13%=0.30(万元)

　　对于自然灾害毁损的彩电，其进项税额可以扣减，不需要处理。

　　当月应纳增值税=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(万元)

　　25.某卷烟厂(增值税一般纳税人)2009年2月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，本月准予抵扣的进项税额为(　)。

　　A.5200元

　　B.6344元

　　C.6864元

　　D.6978.4元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 烟叶收购金额=收购价款×(1+10%)=40000×(1+10%)=44000(元);应纳烟叶税税额=收购金额×20%=44000×20%=8800(元);烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%=(44000+8800)×13%=6864(元)

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