2013注册会计师考试《税法》练习题及答案(1)

　　26.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有( )。

　　A.总机构为一般纳税人，分支机构为小规模生产企业的纳税人

　　B.年应税销售额30万元从事成品油销售的加油站

　　C.年应税销售额40万元，财务会计核算健全的生产企业

　　D.年应税销售额为60万元的商业企业

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 商业企业年销售额在80万元以上，才可认定为一般纳税人。

　　27.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，均向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

　　B.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人

　　C.由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续

　　D.税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 税务机关对新开业的企业(非商贸企业)预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。

　　28.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2009年1月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款12000元;从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元;销售货物取得含税销售收入58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为( )。

　　A. 9350元

　　B. 7310元

　　C. 8098元

　　D. 8948

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。

　　该企业1月份应缴纳的增值税

　　=58500÷(1+17%)×17%-[12000×17%-5850÷(1+17%)×17%]

　　=7310(元)

　　29.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元;从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(　)。

　　A.3754.27元

　　B.6080元

　　C.8098元

　　D.8948元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。

　　应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。

　　30.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入30000元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入98000元(原值为120000元)。该企业上述业务应缴纳的增值税为( )。

　　A.2784.62元

　　B.2802.91元

　　C.3754.37元

　　D.4669.23元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应纳增值税=30000×3%+98000÷(1+3%)×2%=2802.91元

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