2013年注册会计师考试《税法》单元测试题(11)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】该企业应缴纳印花税=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的，签订合同时(1月份)先按定额5元贴花。6月份，甲公司应纳印花税=(40000+80000)×1‰-5=115(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。签订合同的双方当事人都是印花税的纳税人，甲、乙均为印花税纳税人，甲、乙签订的以货换货合同共应缴纳印花税=(200+300)×10000×0.3‰×2=3000(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】商品房销售合同按照产权转移书据贴花;以商品房换取原材料合同，销售商品房应按照产权转移书据贴花，换入原材料应按照购销合同贴花。甲房地产企业应缴纳印花税=3000×0.5‰+200×0.5‰+200×0.3‰+1200×0.3‰=1.5+0.1+0.06+0.36=2.02(万元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;自2011年11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同涉及的印花税，予以免征。该金融机构应缴纳印花税=1000×0.05‰×10000=500(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。本题中，运输费用和保管费用未分别记载金额，应按税率高的仓储保管合同的适用税率1‰计算印花税，该企业与运输公司就该项合同合计应纳印花税=40×10000×1‰×2=800(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】印花税汇总缴纳的期限为1个月。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】印花税的应税凭证，应按照《税收征收管理法实施细则》的规定保存10年。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：将自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税;选项B：婚姻关系存续期间，房屋、土地归属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税;选项C：契税的纳税义务人为境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，接受房产的朋友为契税纳税人，王某不缴纳契税。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房的，减按1%税率征收契税，所以王某于2011年1月购买了一套价值40万元的面积为70平方米的家庭唯一普通住房，应缴纳契税=40×1%=0.4(万元)。房屋产权相互交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税，所以王某将住房与赵某的160平方米的房屋交换，应缴纳契税=20×5%=1(万元)。所以，2011年王某总共要缴纳契税=0.4+1=1.4(万元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规规定征收契税，应纳税额=(1500+700+200)×4%=96(万元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。因此，甲企业不缴纳契税;乙企业和丙企业均免予缴纳契税。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9(万元);丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2(万元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　相关推荐：

　　2013注册会计师考试《税法》基础讲义汇总

　　2013年注册会计师考试《审计》单元测试题20套

　　2013注册会计师考试《经济法》单元测试题14套

　　2013注册会计师《财务成本管理》单元测试题20套