2013年注册会计师考试《税法》单元测试题(12)

　　11.根据企业所得税法的规定，下列有关企业捐赠支出税前扣除的表述中，正确的有( )。

　　A.企业通过政府机关对农村义务教育的捐赠，准予全额扣除

　　B.企业通过公益性社会团体对环境保护、社会公共设施建设的捐赠，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

　　C.企业直接对玉树地震灾区的捐赠，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

　　D.企业通过省级人民政府对福利事业的捐赠，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

　　12.下列各项中，不得在企业所得税前计算摊销费用扣除的有( )。

　　A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　B.为推广产品外购的商标权

　　C.自创商誉

　　D.与经营活动无关的无形资产

　　13.下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。

　　A.企业按公允价格出售库存商品发生的损失

　　B.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易所买卖股票发生的损失

　　C.因管理不善发生的存货被盗损失

　　D.因自然灾害导致无法收回应收款项确认的坏账损失

　　14.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在( )中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　A.先进先出法

　　B.加权平均法

　　C.个别计价法

　　D.后进先出法

　　15.甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。根据企业所得税法的规定，下列税务处理正确的有( )。

　　A.假定该业务符合特殊性税务处理的其他条件，则甲公司应确认转让所得160万元

　　B.假定该业务符合特殊性税务处理的其他条件，乙公司收购甲公司股权应确认的计税基础为5600万元

　　C.假定该业务不符合特殊性税务处理的其他条件，则甲公司应确认转让所得1600万元

　　D.假定该业务不符合特殊性税务处理的其他条件，乙公司收购甲公司股权应确认的计税基础为7200万元

　　16.企业从事下列项目取得的所得，应减半征收企业所得税的有( )。

　　A.花卉的种植

　　B.内陆养殖

　　C.农产品初加工

　　D.农机作业

　　17.( )取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

　　A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目

　　B.企业从事环境保护、节能节水项目

　　C.软件开发企业从事软件开发项目

　　D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目

　　18.2010年某居民企业(增值税一般纳税人)购买并实际使用符合规定的环境保护专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。已知该企业2010年度会计利润总额为30万元，2011年度会计利润总额为50万元(其中综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入40万元)。假定不考虑其他纳税调整事项，下列表述正确的有( )。

　　A.该企业2010年企业所得税应纳税所得额为20万元

　　B.该企业2010年企业所得税实际应纳税额为0

　　C.该企业2011年企业所得税应纳税所得额为46万元

　　D.该企业2011年企业所得税实际应纳税额为9万元

　　19.某企业为增值税小规模纳税人，2011年12月存货盘亏30万元，企业相关部门进行责任认定后，确定仓库报关员李某应付赔偿款4万元，企业将26万元确认为存货盘亏损失时应提供的证据有( )。

　　A.存货计税成本确定依据

　　B.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件

　　C.存货盘点表

　　D.存货保管人对于盘亏的情况说明

　　20.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。

　　A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

　　D.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

　　三、计算问答题

　　甲居民企业(适用25%的企业所得税税率)2011年度“投资收益”账户具体包含下列项目：

　　(1)投资的A企业2011年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。

　　(2)以800万元转让所持有的B公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元。

　　(3)2009年投资的C公司(境内非上市公司)清算注销，收回货币剩余资产500万元。占C公司30%的股权，计税基础为400万元。清算注销时，C公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。

　　(4)2011年2月以8元/股从二级市场购进D上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。2011年6月D公司股东大会决议，以未分配利润每10股现金分红2元，企业取得现金分红40万元。

　　(5)2010年在上海浦东新区投资设立的子公司为高新技术企业，2011年从该企业分回投资收益100万元。

　　(6)国债利息收入55万元。

　　(7)持有2010年发行的地方政府债券取得的利息收入30万元。该地方政府债券为经国务院批准，以甲企业所在省政府为发行和偿还主体的债券。

　　(8)从境外某国子公司分回税后投资收益200万元，在该国适用的所得税税率为20%。

　　要求：

　　(1)分别说明上述各项投资收益的所得税税务处理。

　　(2)计算甲企业取得的投资收益应在我国缴纳的企业所得税。

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