2013年注册会计师考试《税法》单元测试题(12)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个人独资企业不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业;选项BD：居民企业，是指依法在中国境内成立(登记注册地标准)，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内(实际管理机构所在地标准)的企业。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定，选项A正确;不动产转让所得按照不动产所在地确定，境内企业将位于境外的房产转让，属于来源于境外的所得，选项B不正确;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，境外企业将自己使用过的小汽车转让，属于来源于境外的所得，选项C不正确;租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，选项D正确。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。A企业获得转增股本600万元，不作为取得的股息、红利收入，也不增加该股权的计税基础，因此选项A错误，选项B正确;A企业2012年转让该项股权，股权转让所得=2000-1000=1000(万元)，选项C错误，选项D正确。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入;选项C：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项D：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司转让限售股应缴纳企业所得税=1000×(1-15%)×25%=212.5(万元)，选项A正确。依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，选项C正确。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】企业所得税税款不得在企业所得税前扣除。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，职工福利费扣除限额为1000×14%=140(万元)，实际发生120万元，未超过扣除限额，准予据实扣除，选项A正确;

　　企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2010年职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20(万元)，实际发生30万元，超过限额的10万元准予结转以后年度扣除;

　　2011年职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生16万元，准予据实扣除，另外，上年未扣除的职工教育经费10万元中，有9万元准予在2011年扣除，剩余1万元准予结转以后纳税年度扣除，因此2011年准予扣除的职工教育经费为25万元，选项D正确。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予在所得税前扣除。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均正确。

　　11.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除;选项C：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，直接对灾区的捐赠不属于公益性捐赠。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD发生的资产损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项AB：假定该业务符合特殊性税务处理的其他条件，甲公司只需确认其取得的非股权支付部分对应的股权转让所得或损失，股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失。非股权支付对应的转让所得=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额/被转让资产的公允价值)=1000×80%×(9-7)×[720/(1000×80%×9)]=160(万元);非股权支付比例=720/(1000×80%×9)=10%，则乙公司收购甲公司股权应确认的计税基础=1000×80%×10%×9+1000×80%×(1-10%)×7=5760(万元)。选项CD：假定该业务不符合特殊性税务处理的其他条件，甲公司应确认股权转让所得=1000×80%×(9-7)=1600(万元)，收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定，即乙公司收购甲公司股权应确认的计税基础为1000×80%×9=7200(万元)。

　　16.

　　【答案】AB

　　【解析】企业从事农产品初加工、农机作业取得的所得，免征企业所得税。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不适用企业所得税“三免三减半”的优惠政策。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项AB：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该居民企业2010年企业所得税应纳税所得额为30万元，可抵免的应纳税额=100×10%=10(万元)，还有2.5万元(10-30×25%)未抵免，可以结转到2011年抵扣;选项CD：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，该企业2011年应纳税所得额=50-40+40×90%=46(万元)，实际应纳税额=46×25%-2.5=9(万元)。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：(1)存货计税成本确定依据;(2)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;(3)存货盘点表;(4)存货保管人对于盘亏的情况说明。

　　20.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD的表述均符合相关规定。

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