文章责编：majingjing_123
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三、计算问答题
【答案及解析】
(1)全年工资应纳个人所得税=[(5000-2000)×15%-125]×8+[(5000-3500)×3%]×4=2780(元)
(2)取得专有技术使用费应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
(3)稿酬所得应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
(4)在美国讲学收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：
应纳税所得额=1000×8×(1-20%)=6400(元)
个人所得税抵扣限额=6400×20%=1280(元)
因为在美国缴纳的1200元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额1280元,在美国缴纳的个人所得税税款可以全额抵减，并需要在我国补税80元。
(5)在法国取得特许权使用费收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下:
应纳税所得额=2000×10×(1-20%)=16000(元)
应纳个人所得税=160000×20%=3200(元)
因为在法国缴纳的3000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额3200元,所以,在法国缴纳的个人所得税3000元可全额抵减,并需在我国补缴税款200(3200-3000)元。
(6)张某2011年度共纳个人所得税=2780+6400+4480+80+200+3000×20%=14540(元)。
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