2013年注册会计师考试《税法》单元测试题(13)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】投资分红应当按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】退休工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2012年4月王先生应缴纳个人所得税=(3600-3500)×3%=3(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】计算过程如下：

　　A单位每月代扣代缴个人所得税=1500×3%=45(元)

　　B单位每月代扣代缴个人所得税=(7400-3500)×10%-105=285(元)

　　张某每月应纳税额=(1500+7400-3500)×20%-555=525(元)

　　申报补税=525-(45+285)=195(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】连载稿酬，以连载完成后的所有收入合并为一次计税，应纳个人所得税=(2000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用的七级超额累计税率征收个人所得税。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】上述选项只有劳务报酬所得有加成征收的规定。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】捐赠扣除限额=(12000-3500)×30%=2550(元)，实际捐赠额5000元，允许扣除2550元，则应纳个人所得税=(12000-3500-2550)×20%-555=635(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】个人从上市公司取得的股息、红利所得减按50%计入应纳税所得额。应纳个人所得税=8000×50%×20%=800(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】4月份应缴纳个人所得税=(6000-340-3200-500-800)×10%=116(元);根据规定在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费;其次扣除个人向出租方支付的租金;第三扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;最后减除税法规定的费用扣除标准，即经上述减除后，如果余额不足4000元，则减去800元，如果余额超过4000元，则减去20%。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】捐赠扣除限额=20000×30%=6000(元)，实际捐赠额是4000元，未超过扣除限额，可以全额扣除。应缴纳个人所得税=(20000-4000)×20%=3200(元);陈某实际可得=20000-4000-3200=12800(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】当月工资应纳的个人所得税=(5000+1000-3500)×10%-105=145(元)。

　　年终加薪按全年一次性奖金的计算方法计税：(1)先确定税率：80000÷12=6666.67(元)，税率是20%，速算扣除数是555;(2)应纳税额=80000×20%-555=15445(元)。

　　当月共应纳个人所得税=15445+145=15590(元)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】当月工资、薪金3500元等于费用扣除标准，所以不缴纳个人所得税。

　　全年一次性奖金个税的计税步骤：

　　(1)查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

　　30000÷12=2500(元)，税率是10%，速算扣除数是105。

　　(2)含税全年一次性奖金

　　应纳税所得额=(30000-105)÷(1-10%)=33216.67(元)

　　(3)含税金额确定的税率和速算扣除数

　　33216.67÷12=2768.06(元)，税率是10%，速算扣除数是105。

　　(4)应纳税额

　　应纳税额=33216.67×10%-105=3216.67(元)。

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