2013年注册会计师考试《税法》单元测试题(13)

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】雇佣单位每月应代扣代缴个人所得税=(12000-3500)×20%-555=1145(元)，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，采取由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用的方法计算扣缴个人所得税。支付单位和雇佣单位均应按税法规定代扣代缴个人所得税。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】2011年境内居住天数=16+31+30+31+31+30+13=182(天)，小于183天，只针对其在境内工作期间境内支付的部分在我国缴纳个人所得税。所以应纳税额=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)。境内工作天数，入境、离境当天，按半天计算。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】刘某获得乙债权的成本=(70+2)×30÷100=21.6(万元);则应纳税额=(27-21.6-1)×20%=0.88(万元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】两个纳税人共同取得的同一项所得的，可以对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。王某应纳的个人所得税=18000×(1-20%)×20%=2880(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】①计算免征额=20000×3=60000(元)

　　②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资：

　　视同月应纳税所得额=(120000-60000)/10-3500=2500(元)

　　③应纳个人所得税=(2500×10%-105)×10=145×10=1450(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】2011年12月的所得应缴纳个人所得税=0+(5000-3500)×3%=45(元)。潘某行权时，已按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。将行权后的股票再转让时，按照“财产转让所得”计算缴纳个税，按照我国法规规定，转让境内上市公司股票暂不征收个税，所以潘某转让股票取得的所得应纳个人所得税为0。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】发票中奖所得应当按“偶然所得”征收个人所得税，且单张金额不超过800元的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税，张三应纳个人所得税=1000×20%=200(元)。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，且不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=20×2%=0.4(万元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。应纳所得税=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】刘某应当按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=[150-(100+0.5)]×20%=9.9(万元)。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照规定缴纳个人所得税。应纳个人所得税=(3000+1000-3500)×3%=15(元)。

　　27.

　　【答案】C

　　【解析】境外所得抵减限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，在A国实缴个人所得税低于抵减限额，所以可全额抵扣，并需在我国补缴差额部分的税款=9600-7800=1800(元)。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】个人所得税扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送有关资料。

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