2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(2)

　　四、综合题

　　甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2012年12月，甲企业发生下列经营业务：

　　(1)向乙企业销售白酒80吨，取得不含税销售收入400万元，并负责运输，另单独收取运费35万元、装卸费2万元。向个人零售白酒5吨，取得销售额11.7万元。

　　(2)销售A牌红酒15吨，取得不含税销售额150万元(不含礼品)，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本20万元，已知红酒消费税税率为10%，成本利润为5%，B牌红酒无同类货物市场价格。

　　(3)采用分期收款方式向乙企业销售白酒20吨，合同约定不含税销售额共计100万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于乙企业资金紧张，经协商，甲企业本月收取实际不含税货款50万元。

　　(4)用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒，已知换出白酒的市场含税价324000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场不含税价为8万元的自产白酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月全部水泥投入本厂办公楼的维修。

　　(5)销售粮食白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款400000元，另外收取包装物押金20000元;销售啤酒开具普通发票，收取的价税合计款117000元，另外收取包装物押金10000元。合同约定，商场于2013年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。(6)外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额400万元、增值税68万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。

　　(7)向农民收购一批小麦，收购凭证上注明买价为50万元，支付运输费用3万元，取得运输公司开具的运输发票;购进后当月将其中的70%用于企业职工食堂。向农民收购玉米，收购凭证上注明买价50万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。月末，由于连续降雨引发的洪灾，致使当月收购小麦的30%发生毁损。当月由于库管员疏于管理，企业上月从农民手中收购的农产品全部被盗，其账面成本为25万元(其中运费占8%)。

　　(8)将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，同时按零售价5%收取手续费5000元，甲企业委托代销货物已经开具增值税专用发票发票。

　　(9)甲企业将本企业使用过2年的小汽车销售，取得价税合计金额为35万元。

　　根据上述资料计算回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)涉及的增值税销项税额;

　　(2)计算甲企业销售红酒应计算的增值税销项税额;

　　(3)计算甲企业采用分期收款方式销售白酒应计算的销项税额;

　　(4)计算甲企业业务(7)应转出的进项税额;

　　(5)计算甲企业业务(5)涉及的销项税额;

　　(6)计算甲企业销售自己使用过的小汽车应纳的增值税;

　　(7)计算甲企业2012年12月全部的增值税销项税额;

　　(8)计算甲企业2012年12月可以抵扣的进项税额;

　　(9)计算甲企业2012年12月应纳的增值税。

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