2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(2)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】准予作为抵扣凭证的运费结算单据是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。则该企业当月应纳增值税=300×17%-17-2=32(万元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处继续抵扣。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含50万元)的，符合小规模纳税人的认定标准。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征收增值税。所以选项B 应该按17%的税率计算缴纳增值税。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产(不得抵扣且未抵扣过进项税)，按照4%征收率减半征收增值税。对于增值税纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，该企业应纳增值税=(100-20)/(1+4%)×4%×50%=1.54(万元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，但是如果折扣额和销售额未在同一张发票上的“金额”栏分别注明，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。该企业支付运杂费可以抵扣的进项税额=(700+120)×7%=57.4(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】外购生产用固定资产取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣，但是取得增值税普通发票的进项税额不能抵扣。小汽车属于应交消费税的消费品，外购小汽车自用不论是否取得增值税专用发票，进项税额均不能抵扣。所以该企业10月应纳增值税=165000÷(1+17%)×17%=23974.36(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按平销返利的有关规定冲减当期进项税额，当期应冲减的进项税额=当期取得的返还收入÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率，本题收取的一次性进店费需要缴纳营业税，不冲减进项税。所以当期应冲减的进项税额=1000÷(1+17%)×17%=145.30(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=70000÷(1+3%)×3%+60000÷(1+3%)×2%=3203.88(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】在计算进口环节应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即在计算进口环节应纳增值税税额时，不得抵扣发生在境外的各种税金。该外贸企业进口环节应纳增值税=(200+1.5)×(1+20%)×17%=41.11(万元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备是免税的，外国企业无偿援助的进口物资没有免征增值税的规定。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但是放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】超市零售蔬菜是免税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以零售蔬菜不得免税。大米属于农产品，适用13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税。所以应纳税额=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】服装适用17%的税率，农产品适用13%的低税率。但是纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率货物或者劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。外购原材料取得普通发票的，不得抵扣进项税额。所以该企业2012年8月应纳增值税=226÷(1+17%)×17%=32.84(万元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】当月外购的原材料，当月因管理不善发生毁损的部分，对应的进项税额不能抵扣。则该企业9月应纳的增值税=100000×17%-2890×(1-30%)=14977(元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】烟叶税应纳税额=(60+6)×20%=13.2(万元)，该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=(60+6+13.2)×13%+1×7%=10.37(万元)。

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