2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(2)

　　三、计算分析题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)当期不得免征和抵扣税额的抵减额=200×(17%-13%)=8(万元);

　　当期不得免征和抵扣税额=1500×(17%-13%)-8=52(万元)，需要做进项税转出，增加出口产品的成本。

　　进口环节海关代征增值税=400×(1+15%)×17%=78.2(万元)

　　该企业当期可以抵扣的进项税额=78.2+6000÷10000×7%+170+留抵税额30-进项税转出52=226.24(万元)

　　(2)该企业当期应纳税额=1170÷(1+17%)×17%-226.24=-56.24(万元)

　　免抵退税额=(1500-200)×13%=169(万元);

　　由于期末留抵税额56.24万元<当期的免抵退税169万元

　　所以当期应退税额为56.24万元。

　　(3)如果该企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退(免)税事项的，该企业应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退(免)税注销认定;对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退税款56.24万元，再按规定办理注销手续。

　　(4)对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以(含本级)上国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不得办理退(免)税。该企业骗取的出口退税为56.24万元，超过50万元不满250万元，税务机关可以停止为其办理出口退税 1年半以上2年以下。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)上述业务中该超市销售大米适用13%税率。

　　(2)该超市销售熟食品、日用品及家电适用17%税率。

　　(3)本月该超市从农民手中收购大米准予抵扣的进项税额=(20×13%+1×7%)×(1-30%)=1.87(万元)

　　(4)该超市取得的平销返利收入应冲减本月进项税额，且不得给供货商开具增值税专用发票。

　　(5)对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，所以该超市本月应纳增值税=18÷1.13×13%+(8.7+178.5)÷1.17×17%-(1.87-10.53÷1.17×17%)=28.93(万元)。

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