2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(3)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】镀金首饰在零售环节不缴纳消费税。纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该金店2013年1月份应缴纳消费税=(58.5+3.51)÷(1+17%)×5%=2.65(万元)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价消费税，税率为5%。纳税人之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.5(万元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】2013年1月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600(万元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】由于丙运输公司向甲企业开具了运输发票，所以，甲汽车生产企业收取的代垫运费不符合不征税条件，应并入销售额征收消费税。甲企业应缴纳消费税=[300+5÷(1+17%)]×9%=27.38(万元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】A型啤酒每吨出厂价格=2800+200000÷(1+17%)÷500=3141.88(元)>3000(元)，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨;B型啤酒每吨出厂价格=(468000+40000)÷(1+17%)÷100=4341.88(元)>3000(元)，B型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨。该啤酒厂2013年1月应缴纳消费税=(500+100)×250=150000(元)=15(万元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2013年1月应向主管税务机关申报缴纳消费税=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20%=32(万元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】金、银、金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税。包金首饰不属于在零售环节缴纳消费税的贵重首饰。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】卷烟和白酒适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。该高尔夫球具厂当月应纳消费税=58.5÷(1+17%)×10%=5(万元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】定额消费税=800×250×200×0.003/10000=12(万元);乙企业应代收代缴消费税=(160+20+12)÷(1-56%)×56%+12-160×30%=208.36(万元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】2013年1月该卷烟批发企业进口环节应缴纳消费税=[20×10×(1+50%)+10×0.015]÷(1-56%)×56%+10×0.015=382.16(万元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】消费税纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】选项AC：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税;选项D：外贸企业受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品可办理退税，受其他企业(主要是非生产性的商贸企业)委托，代理出口应税消费品是不予退(免)税的。

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