2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(4)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税;其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=(1000-800)×5%=10(万元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=400×5%=20(万元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人从事建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前竣工奖属于价外费用，应并入营业额征收营业税。该建筑公司上述业务应缴纳营业税=(2000+1000+300+100)×3%=102(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅行社当月应缴纳营业税=(2500-800-400-300-200)×50×5%=2000(元)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】文艺演出门票收入按照“文化体育业”缴纳营业税;出租场地摊位取得的租金收入按照“服务业——租赁业”缴纳营业税;餐饮收入按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。该体育馆2月份应缴纳营业税=10×3%+(1+3)×5%=0.5(万元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额，不能减除广告制作费。2013年3月该广告公司应缴纳营业税=20×5%+(70-40)×5%+10×3%=2.8(万元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000(万元);储金平均余额=(600+1000)×50%=800(万元);该保险公司3月份应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17(万元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。(2)远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税;期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。该远洋运输企业2012年12月应缴纳的营业税=(380-80)×3%+20×3%=9.6(万元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人自建自用的建筑物不缴纳营业税，将自建的建筑物对外销售的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。2012年12月甲建筑公司应缴纳营业税=2000×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%-17=207.23(万元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】选项A属于增值税的混合销售行为，一并征收增值税;选项C属于营业税不同应税劳务的兼营行为，不属于混合销售行为;选项D属于混合销售行为，但是货物的销售额缴纳增值税，劳务的营业额缴纳营业税。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】为扩大就业，鼓励以创业带动就业，对持《就业失业登记证》人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：(1)离婚财产分割;(2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。个人将土地使用权无偿赠与公益性社会团体的，没有免税的规定，应视同销售征收营业税。

　　相关推荐：

　　2013注册会计师考试《税法》300个重要知识点

　　2013注册会计师《税法》考情分析及框架结构汇总

　　2013年注册会计师考试《税法》单元测试题13套