2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(4)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】修理手表属于提供加工、修理修配劳务，应征收增值税，不征收营业税。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：经批准以融资租赁方式出租设备，按照“金融保险业”缴纳营业税;选项D：酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业——租赁业”征收营业税。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税;选项C：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税;纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】选项A：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;选项C：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税;邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算缴纳营业税;营业额低于起征点则免予征收营业税。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：个人按市场价格出租居民住房，不免征营业税。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：对个人(包括个体工商户)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税;选项B：对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税;选项C：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务，免征营业税;选项D：植物园收取的门票收入，按照“文化体育业”税目缴纳营业税，不免征营业税。

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税;选项B：中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税;选项C：单位将不动产无偿赠送给希望小学，应视同销售征收营业税;选项D：农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。

　　12.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税;选项D：境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务，免征营业税。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：保险公司的营业税纳税期限为1个月。

　　15.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地;选项D：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

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